第节流文档新动负债.ppt

* （3） 10月6日，收到长空公司补付的货款38 600元，存入银行。 借：银行存款 38 600 贷：预收账款——长空公司 38 600 如果该企业不设“预收账款”科目，发生上述业务应编制会计分录如下: 8月31日预收货款。 借：银行存款 20 000 贷：应收账款——长空公司 20 000 8月31日“应收账款——长空公司”明细科目贷方余额20 000元，应列入资产负债表的“预收账款”项目。 9月30日发货。 借：应收账款——长空公司 58 600 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 100 10月6日收到补付货款。 借：银行存款 38 600 贷：应收账款——长空公司 38 600 * 在企业预收账款业务不多的情况下，为了简化核算工作，也可以不设“预收账款”科目，预收的账款记入“应收账款”科目的贷方。 采用这种方式，“应收账款”科目所属的明细科目可能会有贷方余额。月末，“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额，在资产负债表上，应列入“预收账款”项目。 作业 PP198-199 练习题1 练习题2 * * 1、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 * 2、销售产品应交消费税 消费税与增值税不同，一般来说，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税应由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的方法计算应纳税额，计算公式如下： * 2、销售产品应交消费税 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额 上列公式中的销售额，与计征增值税的销售额口径相同。 * 由于企业销售应税消费品的销售收入中含有应交消费税，在核算消费税时，应设置“营业税金及附加——消费税”科目。该科目属于费用类科目。 企业结转应交消费税时，应根据应纳税额借记“营业税金及附加——消费税”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目； 实际缴纳消费税时，应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 * 某企业某月根据发生的有关消费税业务，编制会计分录如下: （1）销售应税消费品一批，不含增值税的价款为50 000元，增值税销项税额为8 500元，共计58 500元，款项收到，存入银行。 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 （2）销售该产品的消费税税率为10%，结转应交消费税5 000元。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交消费税 5 000 例8-18 * 3、视同销售应交消费税 企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费，或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税。其销售额应按生产同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计