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第一章 税收分类及原则 第一节 税制及分类 一、单一税制 （一）单一消费税 （二）单一土地税 （三）单一所得税 （四）单一财产税 二、复合税制 （一）按课税对象的性质进行分类 （二）按税负能否转嫁进行分类 （三）按税收管理权限进行分类 （四）按计税标准分类 （五）按税收与价格的关系分类 （六）按税收收入形态来分类 （七）按是否具有独立的计税依据进行分类 （八）按存续时间的长短进行分类 (九)按是否具有特殊目的分类 (十)按照税收负担的确定方式分类 第二节 税收原则 一、税收原则概述 我国古代 现代 首次提出治税思想： 亚当·斯密 （1）平等原则 （2）确实原则 （3）便利原则 （4）最小征收费用原则 二、目前各国的税收原则 1、公平原则 （1）衡量税收公平的标准 一是“受益原则”，一是“支付能力原则”。 1）受益原则 这一原则从表面上看具有一定的合理性。 但是，这种原则具有很大的局限性。 该原则只能适用于那些在政府提供的公共物品或劳务中能够确定个人所得利益份额的领域，比如指定性税收（earmarked tax）。所谓指定性税收，是指征收的某种税用于指定的用途 。 2）支付能力原则 即根据纳税人的纳税能力，判断其应纳税的多少。它包括两个方面的含义：第一，经济能力或纳税能力相同的人应该缴纳相同的税收，即税收的横向公平；第二，经济能力或纳税能力不同的人应该缴纳不同的税收，即税收的“纵向公平。” 如何判断纳税能力，在理论上又有“客观说”和“主观说”之分。 ①客观说 客观说认为，纳税能力应依据纳税人所拥有的财富的多少来确定，财富又可用收入、财产、支出三种尺度来衡量。  ②主观说 该学说认为，纳税无论如何是经济上的牺牲，其效用会随纳税而减少。 2、效率原则 税收效率原则，通常有两层含义：一是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。 （1）税收的经济效率 税收的经济效率旨在考察税收对社会资源配置和经济运行的影响状况。 超额负担 解决办法：中性税。 （2）税收的行政效率 （2）税收的行政效率 与个人所得税相比，美国企业所得税的遵从成本更高。美国国内收入局委派阿瑟·D·里特参与的一项研究显示，企业所得税的纳税人花在联邦所得税上的时间是个人纳税人的两倍，为36亿小时 。 美国税收基金会的经济学家阿瑟·H·豪尔估计，个人和公司对联邦所得税制的总遵从负担为2000亿美元。这一数字可能太高了，更近一项由密西根大学的约尔·斯莱姆罗德教授和让·巴克亚教授进行的研究对联邦所得税制的遵从成本做出了“合理估计”，大约为每年750亿美元，这仍然是一个相当大的数字  （2）税收的行政效率 专栏:遵守税法：小企业的负担 在每年得到1万亿美元以上的联邦体制大计划中，在宾州有三家中等连锁店的丹特餐饮公司算是微不足道的。但对丹特公司会计主任刘易斯·卡明这样的人来说，国内收入局终年让他头疼。每两周要报送一次社会保障税和扣缴所得税的资料，每季度要送一次工薪和失业税报告，每季度估算一次公司所得税，当然，还要保留各种记录，包括小费、扣缴凭单W—4和公民身份表1—9。所有这些还不包括无所不在的州和地方政府的各种收费，就丹特公司的情况而言情况更复杂，是因为出于卖酒许可证的考虑，必须把它10家餐厅都作为一个独立的单位来作帐。 拉伐曲线和供给学派经济学 1974年的某一天，经济学家约瑟·拉伐和一些著名记者与政治家坐在华盛顿的一家参观里。他拿起餐巾并在上面画了一个图来说明税率如何影响税收收入。这个图后来被命名为拉弗曲线。然后拉伐提出，美国已经处于这条曲线向下一边上。他认为，税率如此之高，以至于降低税率实际上会增加税收收入。 大多数经济学家怀疑拉伐的建议。就经济理论而言，降低税率可以增加税收收入的思想可能是正确的，但值得怀疑的是实际上并非这样。还没有证据可以证明拉伐的观点：美国的税率实际上已经达到了这种极端的水平。  拉伐曲线和供给学派经济学 但是，拉伐曲线（以此而知名）激发了罗纳德·里根的想象力。里根政府第一任预算局长大卫·斯托克曼讲了以下一个故事：（里根）曾亲自经历过拉伐曲线。他总是说：“第二次世界大战期间我拍电影赚过大钱。”在那时，战时附加所得税达90%。“你只能拍四部电影就达到最高税率那一档了。”他继续说，“因此，我们拍完四部电影就停止工作，并到乡下度假。”高税率引起少工作。低税率引起多工作。他的经历证明了拉伐曲线。 拉伐曲线和供给学派经济学 当里根1980年当选为总统时，他推行的减税就是这个政纲的一部分。里根认为，税收如此之高，以至于不鼓励人们努力工作。他认为，减税将给人们适当的工作激励，这种激励又会提高经济福利，或许甚至可以增加税收。