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第二章 货币资金 第二章 货币资金 学习目的与要求 掌握货币资金的范围及管理要求 掌握货币资金的核算方法 掌握现行银行存款支付结算方式的要点及适用范围 重点与难点 货币资金的管理内容及核算方法 银行存款支付结算方式的特点与适用范围 第二章 货币资金 主要参考资料 《银行账户管理办法》 《现金管理暂行条例》 内部会计控制规范——货币资金 计划授课学时——4学时 本章作业题 第一节 货币资金概述 第一节 货币资金概述 案例：公司的钱太多并非好事 掌握着拟上市公司是否获准上市“生死大权”的中国证监会发行审核委员会（简称“发审委”），在审核拟上市公司时，主要有什么依据？ 在一次发行审核会上，北京拟上市公司“久其软件”的上市申请被发审委否决。否决的主要原因就是“钱太多”。该公司连续三年资产负债率都很低，并且还拿出数千万元购买信托产品，根本不缺钱。在发审会现场，发审委委员:企业不缺钱为什么要上市?董事长:因为别的同类企业都上市了。这个回答被认为“公司高管对资本市场缺乏认识”，因此否决了其上市申请。 公司高管在发审会现场“答辩”时的表现和“钱太多”是造成申请被否决的主要原因。 第一节 货币资金概述 （二）货币资金的特征(p19) 三、货币资金的管理 ——应遵循以下规定和办法： 《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《银行账户管理办法》 《内部控制规范》 第一节 货币资金概述 （一）库存现金的管理 1.现金的使用范围 （P19） 结算对象为个人的结算款项 结算金额起点以下的开支 2.现金的限额管理 3.不得“坐支”现金 4. “七不准” 5.定期和不定期地进行现金盘点 第一节 货币资金概述 （二）银行存款的管理 1.银行存款账户的开立：核准制度 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 2.除规定可用现金外，一切款项都应通过银行结算 3.严格遵守结算纪律 4.及时与银行对账 市民钱某27岁，在担任某市三家电子公司的出纳期间（三家公司合署办公），利用自己掌管该公司财务印章和法人印章的职务之便，私自购买银行支票，从其中一家电子公司的银行账户中转出96.2万元挥霍。后来害怕事情败露，以公司名义向与公司有业务往来的一银行营业部主任和其他单位借款，将款还上。他又从担任出纳的另一电子公司银行账户和现金卡转出68万元用于个人挥霍和偿还欠款，并私吞该电子公司用于归还客户的欠款1万元。他还以公司名义向一银行借款29万元、一食品公司借款10万元，共计108万元，用于购车、旅游、交友、唱歌、洗浴等消费。其中钱某用赃款购买高级商务车一辆，价值22多万元。案发后，该车被追回。 检察机关认为，犯罪嫌疑人钱某的行为构成职务侵占罪，数额巨大，应当在5年以上有期徒刑之间量刑。 第一节 货币资金概述 现金舞弊与风险防范 第一节 货币资金概述 （三）货币资金的内部控制 　货币资金内部控制制度的原则：现金收支业务尽量通过银行结算；实行内部牵制制度；实行内部稽核制度。其基本内容应包括： 1.岗位分工。岗位的设置应当能够相互牵制 2.授权批准。授权和审批相分离 3.监督检查。对岗位分工和授权批准制度的建立、执行情况进行监督检查 第二节 库存现金 一、库存现金的范围 备用金不属于库存现金 二、库存现金的核算 （一）日常核算 包括凭证、会计科目、现金日记账 （二）盘点余缺的核算 账实相符不处理 出现溢余和短缺时，先通过“待处理财产损溢”账户记录盘点结果，再根据情况分别转销。 溢余： ①借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②借：待处理财产损溢 贷：库存现金（其他应付款） 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（净） 短缺： ①借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②借：库存现金（其他应收款） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（净） 贷：待处理财产损溢 第三节 银行存款 一、银行存款的范围 二、银行存款的核算 包括凭证、会计科目、银行存款日记账 三、支付结算方式简介 主要依据《支付结算办法》 ※常用的银行结算方式可以概括为：四票(支票、银行汇票、银行本票和商业汇票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)。 国际结算——信用证 （一）银行汇票结算方式 1.定义： p25 2.主要特点： （1）适用于异地； （2）不受结算金额起点的限制； （3）人到钱到、钱随人行； （4）提示付款期限自出票之日起一个月。 3.银行汇票使用程序 （二）银行本票结算方式 1.定义： p25 银行本票分为定额和不定额两种。 2.主要特点： （1）适用于同城； （2）不受结算起