第五节文档新 会计凭证.pptVIP

A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包含若干项经济业务的记账凭证。 ●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 ★汇总收款凭证 应交税费 收款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 ★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。 ★汇总付款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 付款凭证 ★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。 ★汇总转账凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 收款凭证 转账凭证 ★编制汇总记账凭证的目的:简化登记总账的工作量。 B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲科目汇总表的基本格式 库存现金 材料采购 应交税费 收款凭证 付款凭证 转账凭证 ★编制科目汇总表的目的也是为简化登记总账的工作量 总之，会计凭证的种类如下 原始凭证 按填制程序和用途分类 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 执行凭证 会计凭证 记账凭证 按照来源不同 按照作用不同 通知凭证 计算凭证 按照填制的手续不同 按照格式不同 通用凭证 专用凭证 按照反映的经济业务内容的不同 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填制方法不同 单式记账凭证 复式记账凭证 按照是否经过汇总 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 第二 节 凭证的填制与审核 一、原始凭证的填制与审核 （一）原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称 2.原始凭证填制日期与编号 3 .原始凭证的单位或填制人姓名 4 .接受凭证的单位名称 5 .经济业务的详细内容，包括数量、计量单位、单价和金额 6 .经办人员签名或盖章 （二）原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。 （三）.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 二、记账凭证的填制与审核 1.记账凭证的填制要求 (1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)。 (2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。 收款业务 付款业务 转账业务 收款业务原始凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 2.记账凭证的填制方法举例（编制分录！） 【例4－1】收到现金投资。收款凭证，分录为： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本 20 000 收到投资 现金 实收资本 20 000 20 000 库存现金 借方科目写在这里 贷方科目写在这里 收款记账凭证 库存现金 【例4－2】将现金存入。付款凭证，分录为： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 银行存款 贷方科目写在这里 借方科目写在这里 20 000 20 000 付款记账凭证 【例4－3】从银行提取现金。付款凭证，分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 银行存款 库存现金 5 000 5 000 付款记账凭证 【例4－5】用银行存款预付房租。付款凭证，分录为： 借：预付账款 9 600 贷：银行存款 9 600 银行存款 预付账款 9 600 9 600 这种做法体现了权责发生制要求 付款记账凭证 【例4－6】购入商品，货款未付。转账凭证，分录为： 借：库存商品 18 000 贷：应付账款 18 000 应付账款 库存商品 贷方科目写在这里 借方科目写在这里 18 000 18 000 转账记账凭证 【