第五讲文档新信托理财跟税收筹划.pptVIP

（二）工资薪金与劳务报酬的纳税筹划 某些人同时干两份甚至三份工作，从多处取得收入就需要多处纳税。税收筹划的方法是：如两处收入都较少，可考虑都使其为工资薪金所得。但当收入较高时则要具体分析。 如何达到最佳筹划节税效果应仔细计算。收入性质究竟是工资薪金所得还是劳务报酬所得，并非纳税人自己说了算。《个人所得税法》对工资薪金所得与劳务报酬所得的范围作了严格规定， * 个人理财 * 《征收个人所得税若干问题的规定》进一步明确了其中的区别：“工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 两者的主要区别是前者存在雇佣叫被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”因此，税收筹划的关键问题是：应根据具体情况决定是否签订劳动用工合同，构成雇佣与被雇佣关系。 * 个人理财 * 工资薪金所得的筹划具有一定的局限性，即纳税人必须确实处于税收法规界定的特殊情形之中，没有出现税法规定的这些特殊情形，这种筹划就失去了存在的基础。这种筹划需要按照税法规定的步骤进行。 纳税人还要清楚计算出个人所得税的各种计算方法，并依此计算出应税所得，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件，才能确保筹划成功。 * 个人理财 * （三）稿酬所得的税务筹划 根据个人所得税法的有关规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预约还是封闭支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得，一次计征个人所得税。如果一本书可以分成几个部分，一系列丛书的形式出现，该作品可以被认定为几个单位独立的作品，单独计算纳税，从而扩大免征金额，降低应纳税额。 * 个人理财 * * 银行理财与保险理财、证券理财、基金理财等其他金融理财形式相比有以下优势： （一）商业银行资金实力更雄厚 根据巴塞尔协议的最低资本充足率要求，商业银行在持续经营的全过程中，必须时刻将资本充足率保持在8%以上。从这条规定中我们不难看出，银行的资金雄厚保证了银行的正常运营和发展。 * * * * * * * * 银行理财与保险理财、证券理财、基金理财等其他金融理财形式相比有以下优势： （一）商业银行资金实力更雄厚 根据巴塞尔协议的最低资本充足率要求，商业银行在持续经营的全过程中，必须时刻将资本充足率保持在8%以上。从这条规定中我们不难看出，银行的资金雄厚保证了银行的正常运营和发展。 * * * * * * 我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。 但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。 * 个人理财 * 税率的基本形式： 税率的基本形式有三种：比例税率、定额税率和累进税率。 1. 比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。 2. 定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。 * 个人理财 * 3. 累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税率。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。 （1）全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。 * 个人理财 * （2）超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。 例如我国目前对个人工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 * 个人理财 * 速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额，反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。 * 个人理财 * 例1：全额累进税率与超额累进税率案例： 李华某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为3600元，如按照全额累进税率计算： 3600×15%＝540（元） 如按照超额累进税率计算： 500×5%＋1500×10%＋1600×15% ＝415元 超额累进税率下