第十一文档新节所得税会计.ppt

应交税费——应交所得税（税法） 所得税费用（会计） 递延所得税资产 递延所得税负债 递延所得税费用 借：所得税费用（会计） 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税（税法） 递延所得税负债 递延所得税费用 企业所得税应纳税额=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额两种计算方法 （1）直接计算法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-亏损弥补 （2）间接计算法 应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额 资产的价值： 资产的原价 资产的账面余额 资产的账面价值 资产的账面余额=资产的原价—累计折旧（摊销） 资产的账面价值=资产的账面余额-相应的减值准备 　　（一）固定资产 　　账面价值=固定资产原价－累计折旧－固定资产减值准备 　　计税基础=固定资产原价－税法累计折旧 1.取得时：会计的账面价值=税法的计税基础 2.使用过程中： 会计的累计折旧 有时≠ 税收的累计折旧 （产生差异的原因：折旧方法、折旧年限和净残值的差异） 会计计提的减值准备 ≠ 税收的减值准备 　【例1】、【例2】 【例1】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计