第七章文档新、营运资金.pptVIP

第三节 应收账款的管理 一、应收账款的功能 应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位及接受劳务单位收取的款项。它具有促进销售、减少库存的功能。 应收账款形成的原因 1、结算原因 2、商业竞争3、减少存货4、传递有用信息 二、应收账款的成本： （一）机会成本 （二）管理成本 （三）坏账成本 应收账款的机会成本，是指企业的资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益，如投资于有价证券的利息收益等。机会成本的大小与企业应收账款占用资金的数量密切相关，占用的资金数量越大，机会成本就越高。这种机会成本一般按照有价证券的利息率来计算。其计算公式： 应收账款机会成本 = 应收账款平均资金 占用额×资金成本率 应收账款平均资金占用额 = 赊销收入净额 ÷应收账款周转率 应收账款周转率=360 ÷应收账款的平均收账期 2、应收账款的管理成本 应收账款的管理成本，是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括： （1）对客户的资信调查费用 （2）收集各种信息的费用 （3）应收账款账簿记录费 （4）催收账款发生的费用； （5）其他用于应收账款的管理费用。 ３、应收帐款的坏帐成本 ４、应收帐款的短缺成本 三、信用政策的确定 信用政策是指企业为了对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。它包括： 信用标准：是指企业向客户提供商业信用而提出的最低要求。通常用预期坏账损失率来确定。 （一）影响信用标准的基本因素： 1、同行业竞争对手的情况 2、企业承担风险的能力 3、客户的资信程度： 又称5c标准： 品质（character）、能力（capacity）、资本（capital）、抵押品（collateral）、经济状况（conditation） （二）对信用标准进行分析 1、设定信用等级的评价标准 2、计算各客户的拒付风险系数 3、确定个客户的信用等级 四、信用条件的决策 信用条件是指企业要求客户支付赊销货款的条件。包括信用期限、现金折扣和折扣期限。 （一）信用期限：是指企业提供给客户从购买货物到支付货款的限定时间。客户必须在信用期限内支付货款，超过信用期限就属于违约。 （二）现金折扣和折扣期限：企业为了尽快收回货款，加速资金周转，减少应收账款成本，可以在信用期限内规定一个优惠期限，如果客户在优惠期限内支付货款，可以享受一定比率的折扣，这种折扣就是现金折扣，优惠期限就是折扣期限。 （三）信用条件备选方案 重点是这部分的例题，尤其是有关信用条件变化影响机会成本的计算 五、收账政策的确定 收账政策：企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。 六、应收账款账龄分析 七、应收账款收现保证率分析 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业在决定向客户提供商业信用时，实际上就已经承担了客户违反信用条件，拖欠货款的风险。因此，企业在制定信用政策时，就应当考虑到客户违反规定的信用条件，拖欠货款时的收账方针。 对于拖欠的应收账款，无论企业采用何种收账方式进行催收，都要付出一定的代价，即收账成本，如收账发生的邮电通讯费用、收账人员的差旅费、法律诉讼费等。企业如果采取比较积极的收账政策，可能会减少应收账款的资金占用，减少坏账损失，但是要增加收账成本；如果采取比较消极的收账政策，就会增加应收账款的资金占用，增加坏账损失，但是，发生的收账成本也较低。 因此，在确定收账政策时，必须比较增加的收账成本与减少的应收账款成本的大小。一般来说，收账成本支出越多，坏账损失就越少。 坏 帐 损 失 P* 收账费用 从图中可以看出，当收账费用增加时，坏账损失就随之减少，但是，随着收账费用增加到到一定程度时，坏账损失减少的速度开始下降。如图中当收账费用增加到P点时，坏账损失减少的数量就不在明显，这一点P称为饱和点。 客户违反信用条件，拖欠货款的情况主要有两种： (1)是客户本身的信用品质较差，没有偿还能力； (2)是客户具有良好的信用品质，但是，发生临时的财务困难而拖欠货款。 不同的情况应采取不同的收账政策。 4、综合收账政策的制定 企业应当如何制定信用政策呢？一般来