第五节文档新 审计技术跟方法.pptVIP

审计学 第一节 账项导向审计 一、账项导向审计的概念和形式 二、账项导向审计的特征 账项导向审计具有以下特征： 1、审计导向：以会计事项为导向 2、审计目标：纠弊查错 3、没有固定的审计程序，无所谓准备阶段 4、审计方法 （1）书面资料审计方法。就其查账技术来说，包括审阅法、核对法、计算法。 （2）财产物资审计方法。包括盘点法、调节法、观察法、查询法。 三、账项导向审计的方法 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的技术分类： （1) 审阅法 （2）核对法 （3）查询法 （4）计算法 三、账项导向审计的方法 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的技术分类 (1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能作为一种独立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。它包括： 会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅 三、账项导向审计的方法 （一）审查书面资料的方法 （2）核对法 它适用于相互关联的资料的核对。 核对的种类包括： 帐实核对 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 表表核对 三、账项导向审计的方法 （一）审查书面资料的方法 （3）查询法 面询法 是指直接向有关人员进行谈话、征询意见、了解情况以取得必要资料或对某一问题给以证实的一种审计技术。 函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。 肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复 （一）审查书面资料的方法 2、按审查书面资料的顺序分类 （1）顺查法 概念、程序、优缺点、适用范围 （2）逆查法 概念、程序、优缺点、适用范围 三、账项导向审计的方法 （一）审查书面资料的方法 3、按审查书面资料的范围分类 （1）详查法 概念、程序、优缺点、适用范围 （2）抽查法 概念、程序、优缺点、适用范围 三、账项导向审计的方法 （二）财产物资审计方法 包括：盘点法、调节法、观察法和鉴定法 1、盘点法 实物证据 种类：直接盘点法 监督盘点法 方式：突击性盘点 抽查性盘点 2、调节法 计算公式： 被查日(书面 盘点 被查日至盘 被查日至盘 资料日期) 存量 = 日存量 +点日发出量 －点日收入量 举例: 3、观察法 4、鉴定法 四、账项导向审计的局限性 1、详细审计：成本高，发现的是技术性错误，审计风险高。 2、抽查技术：不是抽样审计，审计结论的准确度不高 3、不易发现因会计控制系统本身所导致的错误 第二节 系统导向审计 一、概念和目标 二、系统导向审计的审计程序和方法 三、系统导向审计的局限性 一、概念和目标 1．概念 系统导向审计，也叫制度基础审计，是为了证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。 2、审计目标 财务报表的公允性为主 二、系统导向审计的审计程序和方法 1、初步了解被审单位的内部控制制度 2、调查和描述被审单位现行的内部控制制度。 3、初步评价被审单位现行的内部控制制度，确定符合性测试的可行性 4、进行符合性测试。检查被审单位内部控制度的执行情况。 5、评价被审计单位现行的内部控制制度的可信赖程度，确定对实质性测试的影响 6、制定并实施实质性测试程序，结束审计的实施阶段 三、系统导向审计的局限性 1、内部控制制度存在着固有的局限性 2、被审计单位管理层存在着提供虚假财务报表的驱动 第三节 风险导向审计 一、风险导向审计概念和目标 二、传统风险导向审计模型、程序和方法 三、经营风险导向审计模型、程序和方法 一、风险导向审计概念和目标 1、概念 风险导向审计模式是以对审计风险的评价做为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式。 将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，风险评估贯穿于审计工作的全过程。 2、审计目标 公允性和将审计风险降低至可接受水平。 二、传统风险导向审计模型、