第四节文档新审计的种类、方法跟程序.pptVIP

（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审定金额为100.03万元，假定甲公司2012年度营业收入账面价值为1800万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司2012年度营业收入的总体账面价值。 综合题3 内部审计人员为了对甲公司2012年度的财务报表进行审计。在应付票据项目中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关合同、发票、货物验收单据等资料，并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2012年12月31日的余额为1500万元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计业务计划的要求，审计人员需从中选取6笔应付票据业务进行检查。 要求： （1）假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的，审计人员采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第7笔，请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔？ （2）如果上述6笔应付票据业务的账面价值为140万元，审计后认定的价值为168万元，甲公司2012年12月31日应付票据账面价值总值为1500万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比例估计抽样法推断甲公司2012年12月31日应付票据的总体实际价值。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计师认识到验收报告与订购单之间的脱节导致的多支付给供应商购货款及误记购货与应付账款，均会对会计报表产生影响。 而且，他们打算对购货、存货以及应付账款账户的存在性、发生性和计价声明估计一个较低的控制风险水平。 出于这些考虑，审计师决定了一个7％的精确度上限及95％的可靠程度。 （七）确定样本数量 既然规定的可靠程度是95％，那么就可以利用样本量确定表来确定样本规模。 在精确度上限为7％这一列与预计差错发生率为1.25％这一行的交点处，查找出样本规模为66，样本中容许的偏差数量为1。 根据样本量确定表确定样本数量。 八、样本选取的方法 1.随机选样 随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。 随机数表法步骤 确定随机位数（对应关系） 确定随机起点 确定选号路线（方向） 确定样本 随机选样的具体方法可以分为：简单随机抽样法、抽签抽样法、随机数表法。 随机数表（部分） 1 2 3 4 5 6 7 1 32044 69037 29655 92114 81034 40582 01584 2 23821 96070 82592 81642 08971 07411 09037 3 82383 94987 66441 28677 95961 78346 37916 4 68310 21792 71635 86089 38157 95620 96718 5 94856 76940 22165 01414 61413 37231 05509 6 95000 61958 83430 98250 70030 05436 74814 7 20764 64638 11359 32556 89822 02713 81293 8 71401 17964 50940 95753 34905 93566 36318 9 38464 75707 16750 61371 01523 69205 32122 例题 审计人员决定对某机械厂4000张银行存款付款凭证进行审查，凭证编号为0001到4000，审计人员决定随机抽取800张银行存款付款凭证。因此可将有效数字定为前4位或者后4位数，并且不超过4000的数。假设审计人员将前4位数定为有效数字，从0897、0741、0903、2867、3791、2179…直至抽满800个数字为止。 2.系统选样 也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。 确定间隔数的公式： 抽样间隔=总体容量/样本规模 即 M=N/n 间隔：10000/200=50 随机起点：第37号支票 样本：37、87（37+50）、137（87+50）…… 使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。 例：从10000张支票中抽取200张已付支票进行审查。 例题 假定甲公司的发票编号为1001~9000，内部审计人员拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。 【要求】 （1）确定随机起点为1011号，内部审计人员选取的前5张发票的编号分别为多少？ （2）若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194,226,387张发票的号码分别为多少？ （3）若采用1011,1025,1043三个随机起点，请写出以1025为起