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第四章 审计工作底稿 第四章 审计工作底稿 《审计机关审计项目质量控制办法》 《审计机关审计项目质量控制办法》 一、审计日记的概念及内容 （一）审计日记的概念及作用 （二）审计日记的要素及内容 审计日记的参考格式 （三）编写审计日记的要求 二、审计工作底稿的涵义与作用 （一）审计工作底稿的涵义 （二）审计工作底稿的作用 三、审计工作底稿的种类 例题 下列哪项属于业务类工作底稿（ ） A、与审计事项有关的经济合同与协议 B、董事会会议记录或摘要 C、主要资产的所有权证明文件 D、合并报表工作底稿 备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成 的，其包括（ ） A.重要会议记录（复印件） B.公司章程复印件 C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 D.企业营业执照、批文等复印件 （一）审计工作底稿的基本结构 （二）审计工作底稿的内容—— 十大要素 审计标识示例 （三）审计工作底稿的基本格式 一、审计工作底稿的编制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 （二）审计工作底稿的填制 二、审计工作底稿的审核 二、审计工作底稿的审核 4、三级复核制度 审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。A．项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B．部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C．合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D．如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 三、审计工作底稿的管理 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ） （2002年）A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15日C、至少保存至2012年2月15日D、长期保存 例 题 在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的 情况有（ ） A.被审计单位更换了会计师事务所，后任会计师经委托人同意调阅前任注册会计师的审计档案 B.联合审计并经委托人同意 C.对合并会计报表审计时，经委托人同意母公司所聘的注册会计师调阅子公司所聘注册会计师的审计档案 D.子公司所聘的注册会计师调阅母公司所聘的注册会计师的审计档案 讨 论： 会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进 行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计工作结 束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄 分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保 管年限应如何确定？如果会计师事务所在2005年中止 了对被审单位的后续审计服务，对两种档案的保管期 限有什么影响？ 答案要点： 应收账款账龄分析表属临时性档案，应自签发审计报告之日起至少保存10年，所以至少应保存到2011年3月20日。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，应收账款账龄分析表的保管年限不受影响，仍然保存到2011年3月20日。 审计报告副本属永久性档案，应长期保存。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，审计报告副本的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即保存到2015年。 【答案】D 【解析】审计报告副本属于永久性档案，所以应长期保存。 （二）审计工作底稿的保密与查阅 审计机关审计工作底稿的查阅一般限定在审计机关内部。 审计机关以外的单位查阅审计工作底稿或要求出具有关审计工作底稿证明的，必须经该审计机关主管领导批准。 国家审计机关 ·变更事务所后，后任调阅前任底稿 ·基于合并报表审计需要的同行调阅 ·联合审计的同行调阅 ·其他合理情况 经委托人同意 不同事务所的注册会计师 因执业检查或其他需要 行业协会或上级主管部门 因工作需要 法院、检察院及其他部门 限制条件 特殊 要求 调阅部门或人员 会计师事务所 ABC * * 审计工作底稿的涵义与作用 2 3 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的基本结构 4 1 审计日记的涵义及内容 第四十三条? 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 第四十四条? 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。 第四十九条??对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。 ????其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结