第六章风险评估2016.5.pptVIP

（一）内部环境 1．治理结构 2．组织结构和权责的分配 3．控制系统 （二）风险评估 （三）控制活动 1．不相容职务分离控制 2．授权审批控制（一般授权与特别授权） 3．会计系统控制：应严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作。 4．财产保护控制：应建立财产日常管理制度和定期清查制度。 5．预算控制：应实施全面预算管理制度。 6．运营分析控制：应建立运营情况分析制度。 7．绩效考评控制 （四）信息与沟通 （五）内部监督 五要素之间的关系： 内部控制的五个构成要素之间是相互关联、相互影响的。内部环境是其他控制的基础，控制活动的规划必须建立在风险评估的基础之上，控制活动必须在组织内部有效地沟通，并且内部控制的设计和执行必须受到有效的内部监督。 三、内部控制与现代审计的关系 良好的内部控制制度成为现代抽样审计的基础。 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 四、内部控制的局限性 1．内部控制受成本效益原则的约束。 2．内部控制措施一般都是针对那些有可能经常发生的事项而设置的，而不适用于那些偶发事项和异常事项。 3．内部控制的执行依赖于每个工作人员的素质。 4．负有不同职责的职员共谋串通舞弊会使内部控制失效。 5．如果高层管理人员滥用职权、蓄意舞弊会使内部控制失效。 五