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审 计 学Auditing 欢迎学习审计学 课程简介与教学目标 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。 本书是在总结国内外审计文献的基础上，参照我国自2007年1月1日起开始执行的会计准则体系、注册会计师执业准则体系编写而成的，全书的写作力求深入浅出，使学生在完成本课程的学习之后，能够了解财务报表审计的全貌，并能将之运用于实践。 课程内容 本书共分为十四章，着重介绍了注册会计师年度财务报表审计的相关理论与实务。第一章至第七章阐述的主要是审计的基础概念、注册会计师执业准则体系和职业道德规范、审计目标与审计计划、审计证据与审计工作底稿、重要性与审计风险、审计抽样、风险评估与应对等审计基础理论；第八章至第十四章主要介绍了审计实务，具体内容包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓储循环审计、投资与筹资循环审计、货币资金审计、终结审计和审计报告、验资等。 第一章 审计概念 本章要点 审计的定义； 审计的分类； 审计组织体系。 学习目标 了解审计的产生与发展； 掌握审计的定义； 掌握审计的分类； 熟悉审计组织体系。 第一节 审计的概念 审计的产生和发展 1. 国家审计的产生和发展 （1）国家审计的产生 从私有制的产生到国家的出现形成了以上对下的“委托管理关系”，而导致的“受托责任”的出现则是国家审计起源的前提条件。 （2）国家审计的发展 1640年英国发生了资产阶级民主革命，推翻了英国封建主义的专制统治，这是人类历史上资本主义对封建主义的第一次重大胜利，从而揭开了人类政治史上世界革命的序幕。“民主”取代了“专制”，各国纷纷走向了国家现代化之路并逐渐实现了国家从专制制度向民主政治的转化。而民主政治的最基本原则是“分权制衡”，正是这种“分权制衡”的国家政治体制使“受托责任”关系发生了根本性的变化，不再是“一人之下，万人之上”的责任关系，而是一种“主权在民”的新型责任关系。也正是这一近代民主政治斗争所导致“经济责任关系”的演变，推动了国家审计从传统走向现代，从而改变了国家审计的走向。专制制度下的传统国家审计，是一种向上的审计结构，监督逐级向上负责，最后集中到一人或数人之手。而民主政治制度下的现代审计制度是一种向下的审计结构，监督权对下负责，代表“民”对“官”进行审计监督制约。 （3）我国审计的产生与发展 我国国家审计起源甚早。据《周礼》记载，西周时期就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。当时，在中央政权设置的官职中，位于下大夫的“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。这个职位虽然不高，但其所从事的工作却具有审计的性质，是我国国家审计的萌芽。其后，秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。隋唐在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的能司审计之职的机构。特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审计地位的提高，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。宋代设立审计司，是我国审计机构定名之始，使审计这个名词正式出现。元、明、清三代未设专门的审计机构。明初，比部虽一度恢复，但不久即取消，直至清末再未设置。在这三个朝代国家审计陷于中衰时期。辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》；1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部隶属监察院。国民党政府的审计法几经修改，但由于当时的政治腐败，贪污横行，使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的经济监督作用。 第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中，1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后，1934年颁布《审计法》，实行了审计监督制度。以后在山东、陕甘宁、晋绥等革命根据地，也建有审计机构，颁布审计法规，实施审计监督工作。革命根据地的审计制度，在战争年代对节约财政支出、保障战争供给、维护革命纪律、树立廉洁作风等方面起到了较好的作用。 中华人民共和国成立后，在较长一段时间内未设独立专职审计机构，对财政经济的监督由财政、银行、税务等部门通过其业务分别在一定范围内进行。自1978年中国共产党第十一届三中全会以来，全党全国的工作重点转入以经济建设为中心的轨道，实行经济体制改革，国民经济蓬勃发展。在1982年第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中华人民共和国宪法》（以下简称