第一节文档新 税法概要8015476943.pptVIP

计税依据 1、概念：税法中计算应纳税额的依据。又称税基。 2、形式：一种价值形态，即是以课税对象的价值为依据计算税款，如所得税 ;另一种是实物形态，即是以课税对象的数量重量面积等为依据计算税款。 税目 税目 ：征税对象的具体化，反映具体的征税范围 代表征税的广度 。 分为列举税目和概括税目 税率 应纳税额与课税对象的比例，是计算税额的尺度。代表课税的深度，税收制度的核心和灵魂。 1．基本形式：比例税率、定额税率、累进税率 2其它形式：(1)名义税率、实际税率 (2)边际税率 、平均税率 (3)零税率、负税率 纳税期限 纳税人向国家缴纳税款的法定期限，分为纳税义务发生时间、税款的计算期和税款的入库期。 1．按期缴纳，1天、3天、5天、10天、15天、1个月 2． 按次纳税，印花税、契税、屠宰税 3．按年计征，分期预缴 纳税地点 纳税人的具体纳税的地点 纳税环节 缴纳税款的环节 单环节纳税和多环节纳税 减税免税 一 税收减免《税收减免管理办法（试行）国税发〔2005〕129号 》 1 类型：报批式 备案式 2 方式：减税 免税 起征点 免征额　 第四条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 第四节 我国税收管理体制 税务机构的设置 税收征管范围的划分 税收收入的划分 税务机构的设置 国家税务总局下设国家税务局和地方税务总局，国家税务总局对于国税系统实行垂直领导，省级国税局的局长副局长都由国家税务总局任命；同时协同省级政府对省级地税实行双重领导。 省级地税实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方为主的领导体制。省级地税局长由地方征求国税总局的意见之后任免。省以下地税系统实行同级政府和上级税务机关双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制。 税收征管范围的划分 1．国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成 的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得 税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税 (不包括上述由国家税务局系统负责征收部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括银行存款利息所得征收部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，农业税、牧业税及其地方附加等等 税收收入的划分 中央税﹙中央固定收入税﹚ 消费税﹙海关代征的进口环节增值税﹚ 车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税 地方税﹙地方固定收入税﹚ 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税 、筵席税 中央地方共享﹙收入税﹚税 税法小知识 税负是否转嫁 直接税：税负不容易转嫁的税种，纳税人即负税人， 通常指所得税，是以纳税人的实际所得数额或者财产数额为课税对象的税收类型。 直接税的税源相对比较确定，被称作“内在稳定器”。 征收直接税对社会经济能起重要的调节作用；直接税的在稽征时能够充分考虑纳税人个体的具体情况，便于坚持公平税负的基本原则。 间接税：税负不容易转嫁的税种，纳税人负责缴纳，税负的承担者为商品或劳务的购买者即消费者 通常指商品税，是以纳税人的生产加工商品数额或者交易数额为对象的税收类型。 间接税的税收涉及面广，符合税收的普遍性原则；征收成本相对较低；纳税人的税负感不强，阻力较小。 我国当前实行的是直接税和间接税双主体的税制 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令[2007]63号 2007-03-16中华人民共和国 　　???????????????????????? 中华人民共和国主席令?　　?????????????????????????????????????第六十三号???????????? 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。?????????????????????????????????