第5章金士融机构往来的核算.pptVIP

金融企业会计 存款准备金，也称为法定存款准备金或存储准备金（Deposit reserve），是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。存款准备金，是限制金融机构信贷扩张和保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金。 中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。超额存款准备金率是指商业银行超过法定存款准备金而保留的准备金占全部活期存款的比率。 4．回购式再贴现的核算 （1）办理回购式再贴现的处理 中央银行与申请再贴现的商业银行签订回购合同，约定票据回购日。 办理回购式再贴现，不转移票据权利，商业银行不应终止确认贴现资产，而应将实际收到的再贴现款确认为一项负债。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款 （实际收到的金额） 贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） （借贷方差额） 贷：贴现负债——××行再贴现负债（面值） （票面金额） （2）再贴现利息调整摊销的处理 再贴现利息调整采用直线法于每月月末摊销。商业银行于资产负债表日和到期收回日，计算本期再贴现利息调整应摊销的金额，确认为再贴现利息支出。会计分录为： 借：利息支出——再贴现利息支出 贷：贴现负债——××行再贴现负债（利息调整） （3）回