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第六章 审计程序与审计证据 第一节 审计程序 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿 第一节 审计程序——概念等 概念 选择审计程序时应考虑的因素 审计程序的有效性：即所选择的审计程序能否有效地实现审计目标。 审计程序的经济性：即审计程序的执行成本要适当，要经济合理。 第一节 审计程序——种类 了解程序 控制测试程序 实质性测试程序 分析性程序 第一节 审计程序——了解程序 了解程序的概念 了解程序的实施范围 了解程序的具体方法 第一节 审计程序——控制测试程序 控制测试的概念 实施控制测试程序的目的 控制测试的内容 控制测试的方法 第一节 审计程序——实质性测试程序 概念 种类 实质性测试程序的性质、时间和范围 选择和实施实质性测试程序应考虑的因素 实质性测试程序的具体方法 第一节 审计程序——控制测试程序与实质性测试程序的关系 控制测试与实质性测试的联系 控制测试与实质性测试的区别 测试对象 测试的必要性 取证过程 测试依据和方法 第一节 审计程序——分析性程序 概念 应用范围 运用分析性程序应考虑的因素 分析性程序的应用 第二节 审计证据 审计证据的概念与种类 审计证据的特性 审计证据的获取 审计证据与审计目标和审计程序之间的关系 审计证据的整理和分析 第二节 审计证据——概念与种类 概念 种类 按外在形式划分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 审计证据按来源划分为亲历证据、外部证据和内部证据。 第二节 审计证据——审计证据与具体审计目标的关系 实物证据：真实性、完整性、估价、截止 书面证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类 口头证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、披露、分类 环境证据：总体合理性 第二节 审计证据——审计证据的特性 审计证据的充分性 基本含义 影响充分性的因素 审计证据的适当性 基本含义 相关性 可靠性 第二节 审计证据——审计证据的获取 获取审计证据的方法包括： 检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性检查 第二节 审计证据——审计证据的获取 检查：对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。 审阅会计记录和其他书面文件应注意的问题 原始凭证的审阅 会计账簿的审阅 会计报表的审阅 复核会计记录和其他书面文件应注意的问题 第二节 审计证据——审计证据的获取 监盘 审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。审计人员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合。 监盘方法的局限性是无法确认资产的所有权。 第二节 审计证据——审计证据的获取 观察 审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看。常用于对生产经营管理、财产物资保管等内部控制的执行情况，以及资源的利用、劳动效率和劳动纪律等情况的考察。 第二节 审计证据——审计证据的获取 查询及函证 查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。如果没有回函或回函结果不满意，审计人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。 第二节 审计证据——审计证据的获取 计算 是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中的数字进行计算，以验证其正确性，包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。 第二节 审计证据——审计证据的获取 分析性程序 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 第二节 审计证据——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系 为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据。各种证据可用来实现不同的审计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得某类证据也可以采取多种审计程序。 P197 图 第二节 审计证据——审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的意义 审计证据整理与分析的方法 审计证据整理与分析中应注意的几个问题 第二节 审计证据——审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的方法 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计结论。 综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。 第三