第四节文档新_营业税法478188087.pptVIP

1．代理业计税营业额＝实际收取的报酬 2．广告代理业营业额＝全部价款和价外费用－广告发布费 3．对拍卖行计税营业额＝向委托方收取的手续费 4．物业管理企业代收取的各项费用营业额＝手续费收入 5．旅游企业组织旅游团到境外旅游计税营业额＝ 全程旅游费－付给该接团企业的旅游费 6．旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的计税营业额＝ 收取的旅游费－替旅游者支付给费用 单位和个人销售或转让其购置（包括抵债所得）的不动产或受让的土地使用权，实行差额计税 计税营业额＝销售收入－购入价（作价） 省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关 成本利润率的确定 1.按纳税人当月平均价格核定 2.按纳税人最近时期平均价格核定 3. 按计税价格计税 营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1－营业税税率) 应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率 税 种 外汇折合时间的选择 增值税 （1）收到外汇当天（2）当月1日 消费税 营业税 除金融保险劳务外 金融业 收到当天或季末 保险业 收到当天或月末 经营行为 缴纳的税种 税务处理 兼营不同税率的应税 项目 均缴纳 增值税 1．分别核算，按各自的税率计税 2．未分别核算，从高适用税率 混合销售 行为 根据主业判断，只缴纳一种税 1．以经营货物为主的，缴纳增值税 2．以经营劳务为主的，缴纳营业税 兼营 非应税劳务 根据核算情况，分别纳税或合并纳税 1．分别核算，分别缴纳增值税、营业税 2．未分别核算，只缴纳增值税。 （一）建筑业务征税问题 （二）邮电业务征税问题 （三）服务业征税问题 （四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题 （五）商业企业向供应方收取的部分费用征收流转税的问题 一、起征点 1．起征点的适用范围：适用于个人 2．起征点的幅度 按期纳税的起征点为1 000元～5 000元 按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。 3．起征点的确定机关 各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关。 二、税收优惠规定 （一）《营业税暂行条例》中的免税项目 （二）国务院规定的其他减免税项目 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 四、纳税申报 著作类： 1.袁振宇、朱青、何乘才、高培勇：《税收经济学》，中国人民大学出版社，1995年8月 2.张文春：《发展中国家的税制改革》 译著 2001年1月3.杨秀琴 钱晟 《中国税制教程》 中国人民大学出版社 1999年12月 期刊类： 1.《税务研究》 2.《税务与经济》 网站： 中华会计网校 国家统计局 中国瑞泽财税信息网 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目、税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种经营行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 第一节 营业税基本原理 一、营业税的概念 二、营业税的发展 三、各个营业税制度一般规定 四、营业税计税方法 五、营业税的作用 一、纳税义务人 二、扣缴义务人 （一）纳税义务人的规定 （二）营业税的税收管辖权 （三）营业税的征税范围 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 包括： 各种所有制形式的内资企业涉外企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体 1、提供或者接受劳务的单位或个人在境内； 2、所转让的无形资产（不包含土地使用权）的接受单位或个人在使用； 3、所销售的不动产在境内； 4、所销售或者出租的不动产在境内。 征税范围 提供应税劳务 销售不动产 转让无形资产 税目 应税劳务 转让无形资产 销售不动产 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 服务业 娱乐业 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 特殊业务税务处理 程租 期租 湿租 按照运输业计税 税率：3％ 子税目 建筑 安装 修缮、装饰 其他工程作业 子税目 税率：3％ 自建自用建筑物 出租或投资入股的自建建筑物 特殊业务税务处理 不属于建筑业征税范围，不征收营业税 金融业 保险业 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪业务 其他金融业务 税率：5％ 特殊业务税务处理 融资租赁业务 离岸银行业务 按金融业计税 邮政：实物传递业务。 包括：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信：用各种电传设备传输电信号二传递信息的业务。