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第四章 会计监督与会计档案管理 【学习目标】 1．理解会计监督概念；了解会计监督的内容和会计监督的权利和义务； 2．掌握会计监督体系：内部会计监督、会计工作的社会监督和政府监督； 3．了解会计档案概念、种类、特点和作用； 4．掌握会计档案管理原则、内容及会计档案整理；会计档案的保管、利用和销毁。 4.1会计监督概述 4.1.1会计监督的内涵 会计监督是指会计人员或政府监管部门对单位经济活动的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促。 会计监督包括单位内部会计监督，以政府财政部门为主体的政府会计监督和以注册会计师为主体的社会会计监督三个层次。 三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系，是一种有效的会计监督体系 。 4.1.2会计监督的权利和义务 会计监督权利是我国法律赋予会计机构和会计人员的权力和利益，这种权利在具体履行时表现在三个方面： 一是会计机构和会计人员有权根据需要作出或不作出一定的行为。 二是有权要求他人作出或不作出一定的行为。 三是因他人的行为使自己的权利得不到实现时，有权请求国家强制机关依法予以保护。 会计监督权利同会计监督义务同样是对等的。会计监督义务集中表现在两个方面： 一是保证会计资料真实、完整； 二是维护社会主义市场经济秩序。 履行好会计监督义务是会计机构、会计人员最基本的职责。 4.1.3 单位内部会计监督的内容 根据《会计法》和其他有关会计法规的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括： （1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法； （2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用； （3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定； （4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理； （5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出； （6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。 4.2会计监督体系 4.2.1 内部会计监督 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 《会计法》第27条：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。” 1．单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员。 在大中型企事业单位中，专职的会计监督机构（内部审计机构和审计人员）对单位的各项经济活动和会计资料的真实完整负有监督的权力和义务。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 2．单位内部会计监督制度的基本要求 《会计法》第27条： 单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （1）应该明确记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约； （2）应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度、其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序。 （3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。 （4）应当明确并严格执行对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。 3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责 《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 《会计法》第28条：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。” （2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权 1）有权拒绝办理或按照职权纠正违法违规的会计事项。 《会计法》第28条：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。” 2）有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 《会计法》第29条：“会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。” 3）有权检举违法违规行为 《会计法》第30条：“任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。 ” 4．单位内部会计控制的基本方法 （1）不