财务概念框架1.pptVIP

43财务报告基本的焦点是通过计量利润和利润组成提供的企业业绩的信息。投资者、债权人和其他关心企业净现金流预期评估的人都尤其对这些信息感兴趣。他们对一个企业未来的现金流，以及形成良好现金流的能力感兴趣，导致他们对于利润的信息更感兴趣而不是直接关于现金流的信息。财务报表仅仅体现一段时期的现金收入和支付，例如一年，不能充分表明一个企业的绩效是否是成功的。 44用权责发生制计量的企业利润和利润组成的信息通常会比在收付实现制下提供了一个更好的企业绩效信息。权责发生制试图记录对一企业具有现金影响的交易、事项及环境，及其发生各期对于企业的财务影响，而不是仅仅在企业收到或者支出现金这一段时期。权责发生制关心资源活动上的现金支出以更多（也许更少）的现金回到企业的过程，而不仅仅关心这个过程开始和结束。它认为，购入、生产、销售和其他企业一段时期的运营活动，以及其他影响企业绩效的事项，通常不与该时期的现金收入和支出的吻合。 45定期收益计量，涉及使经营及其它影响企业的交易、事项即环境所产生的效益及成本的时期发生联系。尽管企业投资现金去获得一定的投资回报和投资返还，它投资的现金和它的返还同时不是在同一时期发生的。现在企业的行为大部分都是赊账的形式，通常包含了而很长很复杂的财务安排，产销程序。企业的应收账款、应付账款、存货、投资、固定资产和其他非现金财务和债务是影响企业和它现金收入支出的运营和其他交易、事项和环境的连接点。 例如，劳动力在企业支付之前就被使用了，它要求发生工资报酬支付就确认债务同时计量在劳动力被使用这个时期其对收益的影响，而不是到付工资时。相反，原材料和设备之类的资源应该在一个时期被企业支付，而不是与他们的使用相吻合，这就要求在手边的资源应该被确认，同时他们对于收益的影响应该递延到资源被使用的那个时期。 相类似的，应收账款和相应的对于收益的影响必须在收到相关现金前就被认定，或者当收到现金时确认债务，同时它对于收益的影响必须直到商品或服务被提供了才被纪录。当期和递延的收益或损失的目标是使完成的工作与效果相结合以便报告的收益计量一个企业一段时期的业绩，而不仅仅列出它的现金收入和支出。 46收益及其组成与一个公司特定的时期有关。在一个企业的生命中（或其他非常长的时期里），总的报告的收益等于净现金收入，除去那些来自资产变动（在脚注7里提到的忽略货币价值的改变），但是就短于一年的周期而言，收益和现金流之间的关系很少发生，如果发生了话。用权责发生制计量周期性收益和现金收支表最大的不同在于确认收益要素的时间。 47投资者、债权人和其他人通常为了不同的目的用多种多样的方法使用报告的收益和收益组成部分的信息，来评估他们从投资或贷款的公司所期望现金流。例如，他们使用收益信息去帮助他们评估管理者的绩效，估计“收益能力”或其他数值他们认为当做一个企业长期获益能力的代表，预测未来的收益，或评估投资或贷款给企业的风险。他们必须使用这些信息来确定，消除他们自己的疑惑，或拒绝或改变他们自己或其他人早期的预测或评估。收益的计量和财务报告应该披露的收益信息，应尽可能对于这些或者类似的使用和目的是有用的。 48然而，权责发生制提供了计量收益的方法而不提供评估管理人员绩效、评估“收益能力”、预测收益、评估风险、或证实或拒绝预测或评估。投资者、债权人和其他这些信息的使用者，做出自己的评估，估算，预测，衡量，证实，或拒绝。例如，均分或标准化许多时期报告的收益，忽视或均分非代表交易或事项的财务影响，这些程序普遍用来评估“盈利能力”。然而，“盈利能力”的概念和评估它的技术方法都是财务分析师的一部分，都不在财务报告的范围内。 (3)流动性、偿债能力及资金流动 49财务报告应该提供关于这样一些信息，关于一个企业怎样获得或花费现金、借款及其偿还，资本交易，包括现金股利和其他给所有者分配企业资源，还有其他可能影响企业流动性和偿付能力的因素。例如，尽管企业一段时期的现金收入和支出的报告，对于衡量企业在该期间的绩效，以及评估一个企业形成良好现金流（42-46段）的能力而言，有用性普遍低于计量企业一段时期绩效的收益信息， 但关于现金流和其他资金流的信息也许在理解企业运营，评估它财务行为，估计它的偿债能力和流动性，或解释提供的收益信息方面更有用。关于收益，经济资源、债务，和所有者权益的信息也许在评估企业流动性和偿债能力上有用。 （4）管理人员受托责任和绩效 50财务报告应该提供信息关于一个企业的管理者通过其使用委托给他们的企业资源，为所有者（股东）执行他的经管责任。一个企业的管理人员定期对所有者负责，不仅因为保管和安全使用企业资源，也为了他们有效、适当的使用以及为了尽可能保护他们受不好的在经济中的因素的经济影响，例如通货膨胀和通