审计业务对独立性的要求.pptxVIP

审计业务对独立性的要求;经济效益 对独立性产生不利影响的情形 （一）在审计客户中不被允许拥有的经济利益 1.会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲亲属不得在审计 客户中拥有直接经济利益或重大简接经济利益。主要亲属是指配偶，父母或子女。 2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的利益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所，审计项目组成员或其主要近亲属不得该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 3.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 ;（二）对审计项目组成员其他近亲属的要求 1.如果项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。其他近亲属是指兄弟姐妹，祖父母，外祖父母，孙子女，外孙子女。 防范措施：其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；或将该成员调离项目组。;（三）会计师事物所的退休金计划 如果项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平