小金库的构成与查处管帐学功课.docVIP

小金库的形成与查处 “小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位的收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。尽管有关部门三令五申不准设“小金库”，但事实上设“小金库”的情况仍然存在。 一、小金库形成的原因? 小金库之所以屡禁不绝、屡查不止，除了其具有保管的隐蔽性、使用的随意性外，其原因主要有以下几个方面： ? （一）法纪观念淡薄。小金库与部门利益、小集体利益或个人利益通常紧密联系在一起，这些单位和个人为满足其日益膨胀的私欲，千方百计地利用党和人民赋予的权力，为小团体和个人谋取不正当利益，置国家和集体利益、财经法规于不顾，钻法律政策空子，设立小金库。这些违纪单位的多数领导或狭隘地认为要放开搞活，就难以按财务制度办事，或认为要遵守财经纪律，单位就难以搞活，或打着方便工作、为单位及职工谋福利的旗号，用账外账上的非法资金获取个人利益。也有的财会人员伙同单位领导钻法律和制度的空子，弄虚作假。 ? （二）财务管理存在漏洞。在单位中，财务的支出经常是会计制单，领导签字，出纳支钱。如果领导和出纳、会计串通一气，由于真正知道财务实际情况的人很少，可以设置两本账，明账用于应付检查，暗账就为私设小金库提供了空间。财务管理上存在的漏洞，使某些领导干部轻易地截留上交款、收入不入账和虚列开支。如袁某青贪污案中，袁某青就是与生猪专帐出纳刘某串通，以收多报少等手段截留生猪税费款后，指使刘某设立两本帐，明帐应付检查，截留的生猪税费款设立小金库，以虚列开支等手段从中贪污。? （三）缺乏有效的监督机制。会计人员作为单位的一员，既要服从单位领导的指令，又要执行国家的财会制度，而领导对自己的看法、评价又直接涉及自身利益，所以一般都会按照领导的意思办事，从而有意无意地忽视了国家的财会制度。另外，客观环境上会计人员也缺乏上级经常性的会计监督和制约，一旦真正进行监督，往往会处于“站得起的顶不住，顶得起的站不住”的进退两难境地，在此情形下，单位内部会计监督也就形同虚设了。? （四）执法不严。近几年来，执法监督部门在对账外账的处理上采取了比较温和的态度，对查出的问题大事化小、小事化了，有的单位以罚代法，对作假者失去了威慑力，大部分违纪单位领导不受追究。这不仅使一些人产生了侥幸心理，也从客观上促使一些单位和部门无所顾忌地违反财经纪律，纷起仿效。加之，有关方面的法规也不配套，缺少有针对性的具体条例或规定，给执法监督带来了相当大的难度。 二、“小金库”的查处方法? “小金库”具有隐蔽性，不容易被发现，但只要我们讲究方法，认真追查，没有清查不出来的。 1.审查会计凭证。通过对一张张会计凭证特别是所附原始凭证的审查，核实有无采取虚报冒领、截留应上交、下拨款或假借上交、下拨，将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人然后再从对方收回或存于对方、截留收入等手段为“小金库”筹集资金的情况。审查会计凭证时要注意从奇异的数字、时间、地点、物品、票据、编号、联系单位、报账手续、开支规律等中发现问题，如某单位按月发放某项补贴，若发现在财务账上开支不连续，则应查明原因，核实是否有从“小金库”中开支的情况。 2.审查收款票据。主要审查已使用发票、收据的存根联是否齐全，有无缺号情况；所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账，存根联与记账联上的数量、金额是否一致；未使用的发票、收据有无缺号的情况，每份未使用的发票、收据及发票、收据联是否存在；核实有无将收入放入“小金库”中的情况。? 3.审查货币资金。对库存现金进行突击盘点，核对库存现金实有数与现金日记账和总账余额是否相符，如发现溢余或短款，则应追查原因，核实是否有“小金库”的资金放入其中或“小金库”中的支出挪用了库存现金；如发现活期储蓄存折或定期存单，要追查资金来源、去向及其情况，核实是否属于“小金库”资金。对银行存款进行审查，核对被查单位所有银行存款账户的银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符，未达账款是否由于正常原因所致，特别要注意一收一付金额相等的未达账款，如发现不正常情况，则要追查资金去向及其原因，核实是否入了“小金库”中。另外，对有公款私存的，还要核实有无将其利息放入“小金库”中的情况。? 4.审查往来账户。有些单位惯用往来账户过渡设“小金库”，此种手法通常是把单位的正常收入先记入往来账户，虚列出结算中的债务，侍机再将其转入“小金库”中；还有的将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销，把资金转入“小金库”中。在清查中，一是看往来发生和结算的单位名称是否一致，二是看往来款项支付的事由是否合理，三是看往来款项支付的手续是否正常，四是看列作呆账核销的条件是否充分，发现疑点则进行追查，核实是否将资金转入了“小金库”中。 5.审查收费情况。将被查单位经物价部门批准的收费项目、标准、范围与其实际收