中南财经政法大学中级财务会计13 利润.pptVIP

第十三章 利润;利润确定的基本概念;第一节 利润;一、营业收入;三、净利润的计算;四、本年利润(Income Summary);净利润的会计处理;第二节 所得税(income taxes);应交所得税的计算;例1;;所得税会计处理方法;所得税会计处理要点;1.资产和负债的计税基础;1.1资产的计税基础;1.1资产的计税基础;1.1资产的计税基础;1.2 负债的计税基础;1.2负债的计税基础;1.2负债的计税基础;1.2负债的计税基础;1.3没有账面余额的项目的计税基础 ;2.暂时性差异;暂时性差异的分类;;3.递延所得税资产和负债的确认;3.递延所得税资产和负债的确认;3.1递延所得税负债的确认;3.2递延所得税资产的确认;3.2递延所得税资产的确认;4.递延所得税资产和负债的计量;5.所得税费用的确认与计量; 综合举例1 假定甲企业适用所得税税率33％，20×6年按照税法确定应纳税所得额1000万元。 预计企业会持续盈利，能获得足够的应纳税所得额 该企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目情况如下表所示（万元）。;应确认递延所得税资产＝300×33％＝99万元 应确认递延所得税负债＝60×33％＝19.8万元 应交所得税＝1000×33％＝330万元 假设递延所得税资产和递延所得税负债都没有期初余额 20×6年：确认所得税费用的会计处理 借：所得税费用——当期所得税费用330 递延所得税资产 99 贷：应交税费——应交所得税 330 递延所得税负债 19.8 所得税费用——递延所得税收益 79.2 ;20×7年12月31日资产负债表中部分项目情况如下。 20×7年颁布新税法，自20×8年执行税率25%。;1.期末应纳税暂时性差异 150万 期末递延所得税负债(150×25%) 37.5 期初递延所得税负债 19.8 递延所得税负债增加 17.7 2.期末可抵扣暂时性差异160万 期末递延所得税资产(160×25%) 40 期初递延所得税资产 99 递延所得税资产减少 59 ;假定20×7年该企业的应纳税所得额为2000万元 应交所得税=2000×33%=660万 确认所得税费用 借：所得税费用——当期所得税费用660 ——递延所得税费用 76.7 贷：应交税费———应交所得税 660 递延所得税负债 17.7 递延所得税资产 59;分析例1; 12 收入、费用和利润;