项目三 消费税办税业务.ppt

增值税销项税额=（20×180＋10×250×180）×17%=77112（元）； 应纳消费税=20×180×56%+20×0.6＋10×250×200×56%+150×10=2016+12+280000+1500=283528（元） * 应纳税额的计算 * * 相关知识随堂实训 教学单元6 委托加工与进口货物的业务处理 * 税 法 * 项目三 消费税办税业务 教学单元1 消费税征税范围 教学单元2 消费税纳税人与税率 教学单元3 消费税应纳税额的计算 教学单元4 卷烟应纳消费税的计算 教学单元5 外购已税消费品与视同销售的业务处理 教学单元6 委托加工与进口货物的业务处理 教学单元7 消费税的纳税申报 教学单元8 出口货物消费税退税 * 项目三 消费税办税业务 教学单元7 消费税纳税申报 * 1.纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 教学单元7 消费税纳税申报 * 2.纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 教学单元7 消费税纳税申报 * 3.消费税手工申报 教学单元7 消费税纳税申报 * （1）申报原始业务材料： 实训教材《企业办税业务实训》业务1—业务86中相关会计凭证 （2）会计记录材料： ①记账凭证86张；②总账1张； ③消费税纳税申报表（空白） （3）实训提交成果 ①记账凭证 ②总账：应交税费——应交消费税 ③消费税纳税申报表（填写完整） 教学单元7 消费税纳税申报 * 4.消费税网上申报 教学单元7 消费税纳税申报 * （1）申报工具： 电子报税多媒体教学系统 （2）申报材料： 电子报税多媒体教学系统附带材料 （3）提交成果： 消费税电子申报表 教学单元7 消费税纳税申报 * 税 法 * 项目三 消费税办税业务 教学单元1 消费税征税范围 教学单元2 消费税纳税人与税率 教学单元3 消费税应纳税额的计算 教学单元4 卷烟应纳消费税的计算 教学单元5 外购已税消费品与视同销售的业务处理 教学单元6 委托加工与进口货物的业务处理 教学单元7 消费税的纳税申报 教学单元8 出口货物消费税退税 * 项目三 消费税办税业务 教学单元8 出口货物消费税退税 * 1.出口退税率 消费税出口退税率=适用消费税税率 2.退税类型： （1）出口免税并退税（外贸企业） （2）出口免税但不退税（生产企业） （3）出口不免税也不退税 教学单元8 出口货物消费税退税 * 3.出口退税的计算 （1）从价计征部分 应退消费税=出口货物的工厂销售价×税率(从价) （2）从量计征部分 应退消费税=出口数量×单位税额(从量) 教学单元8 出口货物消费税退税 * 例题：某生产企业出口兼内销。产品为鞭炮、焰火，被认定为增值税免、抵、退企业。2012年3月发生以下业务： （1）自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币。 （2）销售给某外贸企业一批鞭炮，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元。 （3）本期购进并入库生产用原材料取得专用发票注明进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元。 （4）上期未抵扣完的进项税额20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8.4万元，运输保险费100元。 上述外贸企业收购的货物中60％外销，离岸价格为2500万元，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。 教学单元8 出口货物消费税退税 * 根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴退的税款(增值税退税率13％)。 生产企业： （1）当期“免抵退”税不得免征和抵扣税额 =5000×(17%-13%)=200万元 （2）当期应纳税额 =3