第八节 固定资产及投资性房地产上-课件.ppt

* 模板来自于 模板来自于 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 【提示】包括车辆购置税，进口环节关税，进口环节消费税。 * 【提示】包括车辆购置税，进口环节关税，进口环节消费税。 * 模板来自于 模板来自于 工程物资 进项税可以抵扣 * 原材料 进项税可以抵扣 * 自产产品 无税务处理 * 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 模板来自于 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 模板来自于 模板来自于 1、专利权 2、购买的工人用的手套 3、8000元的电脑 4、100万的宝马 * 模板来自于 模板来自于 （2）固定资产的折旧方法： 根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式： 1.年限平均法（直线法） 2.工作量法 3.双倍余额递减法 4.年数总和法 【注意1】计算折旧时，一定要记住会计年度和折旧年度未必重合，因此一定要本着“当月增加，当月不提，当月减少，当月要提”的原则按月计算。 【注意2】折旧方法的选择应当遵循可比性原则，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 ①年限平均法（直线法） 预计净残值=固定资产原值×预计净残值率 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限 　　　　=【固定资产原值×（1-预计净残值率）】/预计使用年限 年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年） 月折旧额=年折旧额/12 【注意】采用直线法计算的每期折旧额都是相等的。（总价/总量） 例题 【例1-88】甲公司有一幢厂房，原价为500万元，预计可使用20年，预计报废时的净残值为2%。 【答案】该厂房的折旧率和折旧额计算如下： 年折旧率=（1-2%）/20=4.9% 月折旧率=4.9%/12=0.41% 月折旧额=500×0.41%=2.05（万元） ②工作量法 单位工作量折旧额 =固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量 月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 【教材例题1-89】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000千米，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下: 单位里程折旧额 ＝600 000 ×（1－5%） ÷ 500 000＝1.14（元／千米） 本月折旧额＝4 000×1.14＝4 560（元） ③双倍余额递减法 （3）双倍余额递减法 （双2，唯一在计算折旧率时不考虑预计净残值的方法） 年折旧率= ×100%（相当于直线法折旧率的两倍） 折旧额=每月月初固定资产账面净值×折旧率 【注意1】月折旧额=年折旧额/12 【注意2】在固定资产使用寿命到期前两年内（即最后两年），考虑净残值，折旧计算平均数。 2 预计使用年限 例题 【例题】某企业一项固定资产的原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下： 【答案】年折旧率=2/5×100%=40%； 年份 折旧额 净值 1 40（100×40%） 60（100-40） 2 24（60×40%） 36（60-24） 3 14.4（36×40%） 21.6 4 10.6 11 5 10.6 0.4 考虑 预计净残值 21.6-0.4 2 =10.6（万元） 例题 【单选题】某企业2015年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2016年应计提折旧额为（）万元。 A.24 B.32 C.20 D.8 【单选题】某企业2015年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2016年应计提折旧额为（）万元。 【答案】B 【解析】第一年的折旧[2015.7.1-2016.6.30] =100×2÷5=40（万元）； 第二年的折旧[2016.7.1-2017.6.30] =（100-40）×2÷5=24（万元）； 2016年应计提折旧额=40×6÷12+24×6÷12=32（万元）。 年份 折旧额 净值 1（15.7.1~16.6.3