项目十五 个人所得税办税业务.ppt

* 例题：叶某发明一项自动化专利技术，2012年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元。9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为： 叶某此项专利转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。 转让给A公司应缴个人所得税税额 ＝（6000+9000）×（1-20%）×20%＝2400元 转让给D公司应缴个人所得税税额 ＝8000×（1-20%）×20%＝1280元 叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税 ＝2400+1280＝3680元 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * 2.利息、股息、红利所得的个人所得税计算 （1）计税依据的确定 利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （2）应纳税额的计算 利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * （3）储蓄利息所得问题 1999年10月31日之前免征个人所得税 1999年11月1日起储蓄利息税率为20% 2007年8月15日起减按5%征收 2008年10月9日起，免征个人所得税 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * 例题：某储户2006年9月1日存入银行五年期定期存款30000元，年利率为4.77%，存款到期日即2011年9月1日把存款全部取出，计算其应纳税额。 （1）应获得的利息＝30000×4.77%×5＝7155元 （2）2008年10月9日以后产生的利息 ＝1431×（2+321/360）＝4137.97元 （3）2007年8月15日以后2008年10月9日前产生的利息 ＝1431×（1+55/360）＝1649.63元 （4）2007年8月15日前产生的利息 ＝7155-4137.97-1649.63＝1367.4元 （5）应纳税额＝1367.4×20%+1649.63×5%＝355.96元 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * 3.财产租赁所得的个人所得税计算 （1）每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额＝每次（月）收入额-800-扣除项目 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 （2）每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额＝每次（月）收入额×（1-20%）-扣除项目 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * （3）财产租赁税前可以扣除的费用 ①财产租赁过程中缴纳的税费 ②纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费（每次800元为限，未扣完的下次继续扣除，直到扣完为止） 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * 例：公民朱某2012年5月将自己的一处房屋出租,租期1年,每月取得租金收入2000元,当年4月发生房屋维修费1800元，计算朱某当年应缴的税额？ 当年实际出租8个月，应缴纳的个人所得税 =[2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2 +[2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-200-800]×10%×1 +[2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-800]×10%×5 =727.2元 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 * 4.财产转让所得的个人所得税计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝ (收入总额-财产原值-合理费用)×20% 教学单元7 其他收入与境外收入的个人所得税处理 ①有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用； ②建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用； ③土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的 费用以及其他有关费用； ④机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用； ⑤其他财产原值，参照以上四种办法确定。 营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和交易费用。 * 例题：公民方某出售一套市区原值为30万元的住房，取得转让收入45万元，由于该住房居住未满5年，按照5%缴纳营业税，另支付过户手续费2000元，计算方某应缴的个人所得税？ （1）应纳营业税＝(450000-300000)×5%＝7500元 （2）应纳城建教育附加＝7500×（7%+3%）＝750元 （3）应纳印花税＝450000×0.5‰＝225元 （4）应纳