深圳原野实业公司结尾部分.pptVIP

具体的处理意见 尽管原野公司问题的产生和发展是由多方面因素造成的，但担负社会经济监督重任、从事会计查账验证的注册会计师工作严重失职，是其中重要的因素之一，有关会计师事务所，主要是特区所，负有重大的审计责任。为严肃注册会计师职业纪律，维护注册会计师职业声誉，根据财政部《关于对深圳经济特区会计师事务所工作严重失职给予严肃处理的通知》精神和中国注册会计师协会。财政部会计事务管理司联合调查组的建议处理意见，东省财政厅于今年９月１８日正式作出处理决定，主要处理意见如下：? （1）特区所立即停业整顿，由深圳市财政局冻结特区所一切财产，并派出得力干部组成工作组，负责整顿工作。 （２）注销马昌时、张应琳、朱秀玲的注册会计师资格。其中，马昌时是特区所所长，对本所工作严重失误负管理失职的责任，同时撤销其所长职务；张应琳是特区所注册会计师，也是对原野公司查账验证工作的主要执行人，负有重大的直接审计责任；朱秀玲是宝安所注册会计师，利用注册会计师身份为公信所的不实查账报告签证并造成严重后果，其所在的宝安所自行总结经验教训，并写出检查报告。此外，原特区所注册会计师龚小光多次参与对原野公司的查账验证工作，并在该公司搞虚假股权转让问题上，单独出具只确认外资股股权的不正常报告，情节比较严重，鉴于其已离开会计师事务所并已缴销了注册会计师证书，应继续查清他的问题。? （３）对于其他签署过不实查账验资报告的有关人员，待进一步查清责任后再作处理。特区所等单位之所以在承办原野公司查账验资工作中发生严重失误，在指导思想上存在片面追求收人，怕失去客户的错误认识，因而对原野公司在完成改组、上市和公布报表等过程存在的一系列问题，即使有所察觉也不提出意见，有时甚至帮助其通过有关部门的审查，在工作中则缺乏应有的工作程序和质量控制，对某些重要的查账验证业务，甚至完全没有执业人员的工作底稿，以至对某些比较明显的问题也未能向委托人指出或予以揭示 原野公司案件带来的启示 1. 应坚持实质上的独立性,强化职业谨慎观念。特区所等单位由于在指导思想上存在片面追求收入、怕失去客户的错误认识,针对原野公司存在的一系列问题即使有所察觉也不提出意见,难以坚持实质上的独立性。我们认为,社会审计界应牢固树立以下观念:社会审计职业是具有较大潜在职业风险的职业,在执业过程中不强化审计职业的谨慎观念,将严重损害该职业的发展前途。 审计的职业道德 （一）审计职业道德是审计工作质量的重要保障。 （二）审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展。 （三）审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系。 2.要建立严密的审计业务质量控制体系。特区所等单位及有关人员在工作中缺乏应的工作程序和质量控制,这与中国注册会计师协会颁布的执业准则的要求不相符合。我们应知道,执行中注协独立审计准则,有助于提高审计业务质量,加强质量控制,完善审计业务质量控制体系,还可以最大程度减轻审计人员的职业责任和风险。 所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。 3. 加强社会审计职业自我管理。特区所等单位和个人公然置国家法规和执业规则而不顾,弄虚作假,提供假证、牟取利益,因此,必须加强社会审计职业的自我管理,切实搞好检查和内部自查。 4.明确和落实注册会计师的法律责任。作为注册会计师职业管理机构应该根据需要和客观形势,制订和颁布比较具体的法律规定,让注册会计师和会计师事务所有章可循。同时,作为注册会计师和会计师事务所应按执业规则来指导和约束自己的行为,否则将负一定的法律责任,使自己身败名裂。 注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。 按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律