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大额应付账款，对应的采购资产是什么？是否可以通过核查资产得以佐证。 大额其他应付款，如何形成？是否有资金流入企业？ 账龄较长其他应付款：尤其是关联方的，核实其债务的真实性，是否存在侵害公司利益情形。 账龄较长应付账款：形成原因，是否是虚构交易形成，并不能支付的款项。【比如某公司为了避税，就虚做一些成本，比如外购一些发票，进行入账，由于发票都是外购，并无实质交易，款项均支付不出去，持续挂账】 某生产型企业，生产A产品，成本主要包括原材料、人工、间接费。 原材料，按订单领用；人工、制造费用按工时摊销，在完工产品和在产品中分摊。 研发费用也与高新技术企业资格认定息息相关，因此，也要考虑报告期内公司研发费用是否能满足高新技术企业的要求。 具体为：①最近一年收入在5000万以内的，近三个会计年度的研发费用总额占销售收入比例不低于6%； 最近一年收入在5000万至20000万的，比例不低于4%； 最近一年收入在20000万以上的，比例不低于3%。 1、借款用于固定资产购建的，查阅资本支出、利息支出凭证（重新计算利息费用证实其准确性），核查利息费用资本化是否符合准则要求； 2、计入当期损益的利息费用，查阅借款合同、资金使用合同、利息支出凭证，重新计算等方法，利息费用是否准确、真实； 3、此处利息费用，不局限于银行借款，包括与其他企业的资金周转，支付的资金占用费。 综合公司财务费用负担，判断公司的经营风险。 ①实务中，遇到很多会计师事务所在界定非经常性损益时，总是将公司取得增值税即征即退税款作为非经常损益。 这是不正确的，增值税即征即退税款属于跟公司经营密切相关产生的。 ②同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益 非公办法三号指引，必备条款之一 十五、股利分配尽职调查工作记录 ☆查看公司章程、审计报告以及账簿，调查公司近两年的股利分配政策，实际股利分配情况以及挂牌后的股利分配政策。 十六、合并报表尽职调查工作记录 （一）合并报表范围的变动 （二）公司与合并子公司会计政策的一致性 （三）合并抵消 ☆查看公司账簿及股权结构图，分析公司应纳入合并报表的子公司范围， 并与会计师事务所审计报告核对。 ☆查看子公司设立文件或股权转让文件，分析子公司纳入合并的时间，并与会计师事务所审计报告核对。 ☆统计分析内部往来、内部交易、内部现金流量的金额，编制抵消分录，并与会计师事务所合并报表过程进行核对。 十七、关联方、关联往来及关联交易尽职调查工作记录 ☆查阅公司股权结构图和组织结构图，并与管理层访谈，确定 公司关联方及关联关系。 （一）确定关联方 （二）了解关联往来、关联交易 ☆查阅公司账簿及相关合同、审计报告，并听取会计师、律师 的意见，了解公司关联往来、关联交易。 十七、关联方、关联往来及关联交易尽职调查工作记录 ☆与公司管理层访谈，查阅重要会议记录等，了解公司关联往 来、关联交易是否履行相关决策程序。【如实披露】 （三）决策程序 （四）关联交易价格的公允性 ☆与无关联第三方交易价格，进行比较，核查关联交易公允性。 关联交易非关联化 十七、关联方、关联往来及关联交易尽职调查工作记录 ☆关联往来占往来余额的比重；关联销售、采购的比重； 关联交易产生利润占利润总额的比重【充分披露】 （五）关联往来及交易对财务状况的影响 （六）关联交易存在的必要性和连续性 ☆与管理层访谈，了解公司是否对关联交易采取相关措施。 独立性 十八、审计意见尽职调查工作记录 ☆查阅审计报告，核实会计师事务所出具审计报告意见类型 要求标准无保留意见审计报告 十九、更换会计师事务所尽职调查工作记录 ☆最近两年公司是否存在更换会计师事务所的情形； 如有，咨询公司财务人员、查看相关会议记录并向管理层访谈， 核查公司更换会计师事务所的原因。 二十、纳税合法合规尽职调查工作记录 （一）公司及控股子公司执行税种和适用税率 ☆通过询问公司税务负责人，查阅公司税务登记证，了解公司及其控股子公司执行的税种、适用税率。 二十、纳税合法合规尽职调查工作记录 （二）税款申报及缴纳情况 ☆查阅纳税申报表、税款缴纳单，核查公司纳税申报、税款缴纳是否及时。 ☆重点关注纳税申报表与本次挂牌申报财务数据的差异，由会计师事务所出具《差异报告》，包括差异情况及形成原因，可以比照IPO的格式。 二十、纳税合法合规尽职调查工作记录 （三）税务稽查和处罚情况 ☆与管理层及财务人员访谈，并查阅相关稽查报告、处罚决定书等，了解公司税务稽查和处罚情况。 ☆取得主管税务机关出具的公司最近两年合法合规纳税证明。 二十、纳税合法合规尽职调查工作记录 （四）税收优惠、财政补贴情况 ☆与管理层及财务人员访谈，并查阅审计报告，了解公司税收优惠、政府补贴享受情况。 备注：财政补贴情况可参考3-14非经常损益尽职调查工作记录。