第6章-财政总预算会计的负债.pptxVIP

第一节 暂存款的核算 第二节 与上级往来的核算 第三节 借入款的核算 第四节 借入财政周转金的核算 第六章 财政总预算会计的负债 第一节 暂存款的核算 暂存款：各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。 属于待结算款项：结算后可能需要退还、转作收入。 暂存款须及时清理，不能长期挂账。 例： 某市财政局收到国库报送的收入日报表，本日预算收入共计1,000,000元，其中一般预算收入950,000元，性质不明的款项50,000元。 借：国库存款 1,000,000 贷：一般预算收入 950,000 暂存款 50,000 上述性质不明的款项50,000元，后经查明为基金预算款，转为基金预算收入。 借：暂存款 50,000 贷：基金预算收入 50,000 第二节 与上级往来的核算 指本级财政与上级财政间由于财政体制结算而发生的财政资金周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的待结算款项。 与“与下级往来”相对应。本级的与上级往来，就是上级的“与下级往来”。 “与上级往来”科目具有双重性质，贷方余额表示本级财政欠上级财政，借方余额表示上级财政欠本级财政。 多为贷方余额。如存在借方余额，则在资产负债表右侧以“-”列示。 例： 某市财政局从省财政厅借入1,200,000元，弥补预算不足。 借：国库存款 1,200,000 贷：与上级往来 1,200,000 市财政局年终结算，省财政厅应补助财政局300,000元，款项尚未收到；应上解省财政500,000元，尚未上解。 借：与上级往来 300,000 贷：补助收入 300,000 借：上解支出 500,000 贷：与上级往来 500,000 例： 某市财政局归还所欠省财政厅借款800,000元。 借：与上级往来 800,000 贷：国库存款 800,000 市财政局接到省财政厅通知，将所欠省财政200,000元转为对本市的预算补助。 借：与上级往来 200,000 贷：补助收入 200,000 第三节 借入款的核算 借入款是政府按法定程序及核定的预算举借的债务，包括中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 政府可以通过举债弥补收入和预算支出的差额，允许存在一定数额的赤字。 第三节 借入款的核算 《中华人民共和国预算法》（2014年修订） 中央一般公共预算中必需的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的结构。 经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。 政府债务的形式主要包括：向社会发行国债、向国家银行借款，以及向国外政府、国际组织贷款。 例： 中央财政向社会公开发行201416期国债，国债面值300亿元，年利率5%，3年期，到期一次还本付息。款项已缴入国库。 借：国库存款 30,000,000,000 贷：借入款——201416期国债 30,000,000,000 中央财政到期偿还所发行的201209期国债，国债面值100亿元，支付利息税15亿元。 借：借入款——201209期国债 10,000,000,000 一般预算支出 1,500,000,000 贷：国库存款 11,500,000,000 第四节 借入财政周转金的核算 借入财政周转金： 是指下级财政部门向上级财政部门借入的财政周转金。 与借出财政周转金相对，同属上下级之间的财政融通。 借入财政周转金、与上级往来区别：前者是本级财政向上级财政借入的有偿使用的财政周转金，是限定投向的；后者是本级向上级财政借入以满足临时性周转使用的预算资金，无费用。 例： 某市财政向上级某省财政借入财政周转金60万元。期限为一年，利率为5%。 借：其他财政存款——财政周转金丰款 600,000 贷：借入财政周转金——省财政 600,000 上述有偿使用财政周转金到期，偿付本息。 借：借入财政周转金 600,000 财