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建筑业劳务企业实施“营改增”的影响分析与建议 建筑业劳务企业实施“营改增”的影响分析与建议 编者按：随着10月18日召开的国务院工作座谈会要求适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入营业税改征增值税改革试点，建筑业“营改增”已正式进入倒计时。国家实施“营改增”的初衷，是要减轻企业税负，但行业与行业之间千差万别，尤其是建筑业经营过程中的抵扣链条很不完善，如果未经科学测算就确定税率，其结果就会与减负的初衷背道而驰。 目前，不少业内专家已经就“营改增”对建筑总承包企业的影响做了深入测算分析，而对于建筑业劳务企业的测算分析似乎还少人问津。北京建筑业人力资源协会充分发挥专业优势，抽取10家较大规模劳务企业进行认真测算，分析“营改增”将对劳务企业产生的影响，并提出政策建议及应对措施。在此特刊发人力资源协会最新撰写的劳务企业“营改增”调研文章，以期与同行业共同探讨。 建筑业劳务企业实施“营改增”的影响分析与建议 北京建筑业人力资源协会 当前，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已经成为建筑企业讨论的一个热点问题。作为税制改革的举措之一，“营改增”对建筑业的发展具有重要的影响，同时涉及到总承包企业和劳务企业的利益与发展。为此，北京建筑业人力资源协会从当前的热点问题出发，重点对建筑业劳务企业税制改革问题进行了专题调研，测算分析“营改增”将对劳务企业产生的实际影响，并提出政策建议。 一、“营改增”事关建筑企业的发展 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是党的十七届五中全会和“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革的重要内容，也是国家采取结构性减税政策措施，促进产业结构调整的一项重大举措。2011年11月26日，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，明确了我国营业税改征增值税改革的指导思想、基本原则和主要内容。 中共中央政治局常委、国务院副总理李克强在今年10月18日表示，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通讯、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。至此，建筑业实施“营改增”被正式提上议事日程。 建筑业是我国国民经济的先导性和基础性产业，在经济社会发展中具有十分重要的地位和作用，此次“营改增”税制改革对建筑行业具有重大意义。根据权威部门对此次税制改革背景的解读，“营改增”的目的是为完善税制，消除重复征税，降低企业经营成本和税负，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。此项改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为深化产业分工、优化产业结构、促使企业发展提供制度保障。总之，实行“营改增”的目的是有利于降低企业税收成本，有利于进一步调动企业参与改革的积极性，有利于行业和企业的健康发展。 二、建筑业劳务企业“营改增”测算结果及数据分析 随着“营改增”扩围改革的推进，北京市已进入试点范围，建筑业将进行“营改增”的试点实践，作为建筑业重要组成部分之一的建筑劳务企业也将面临“营改增”税收制度改革的重大考验。北京建筑业人力资源协会根据住建部办公厅《关于组织开展建筑业及相关企业营业税改征增值税问题调研工作的通知》精神和中国建设会计学会的调研测算要求，组织在京的8个省市的20家劳务企业负责人和财务负责人，就“营改增”对建筑业劳务企业带来的影响进行了研讨，并从中选取10家年经营总收入过亿的劳务企业（其中包括：安徽省2家、四川省2家、河南省2家、河北省1家、江苏省1家、湖南省1家、重庆市1家），进行了纳税情况测算分析。 （一）10家劳务企业数据测算的具体情况 1、2011年10家建筑业劳务企业营业税及附加纳税情况 2011年，10家劳务企业经营总收入1831091.6万元；计征营业税的经营收入181788.49万元；应交营业税合计5485.83万元；以营业税测算的城维税及教育费附加584.66万元；应交营业税及附加6070.49万元。（详见表1） 表12011年10家建筑劳务企业纳税情况汇总 金额单位：万元 纳税情况 经营总收入 183109.60 计征营业税的经营收入 181788.49 其中 当地计征营业税的收入 39127.03 外埠计征营业税的收入 133617.46 应交营业税合计 5485.83 以营业税计算的城维税及教育费附加 584.66 应交营业税及附加 6070.49 2、2011年10家建筑劳务企业营业税改征增值税税负情况测算 对销项税测算，本次按6%和11%税率分别进行了测算，还原为不含税经营收入分别为171498.25万元和163773.42万元；销项税额按税率6%计算为10289.25万元；按税率11%计算为18015.07万元。（详见表2） 表2销项税测算汇总 金额单位：万元 经营总收入