初级实务1-2章重难点提示复习总结.docVIP

《初级会计实务》总结资料 第一章　会计概述 第一章　会计概述 会计职能 基本职能 核算和监督 拓展职能 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩 会计目标 1．提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息； 2．反映企业管理层受托责任履行情况； 3．有助于财务报告使用者作出经济决策 ? 会计基本假设 会计主体 一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体 持续经营 会计分期 【提示】持续经营是会计分期的前提 货币计量 【提示】业务收支以外币为主的企业，记账可用外币，但编报的财务会计报告应折算为人民币。 ? 会计基础 权责发生制 （看事不看钱） 1．凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用，计入利润表； 2．凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 收付实现制（看钱不看事） ? 会计信息质量要求 可靠性（真实可靠、内容完整）、可理解性（清晰明了）、可比性（横纵）、相关性（与使用者决策相关）、实质重于形式（经济实质法律形式）、重要性（职业判断）、谨慎性（不高估、低估）、及时性（不提前、延后） 【提示】 3可、1相、始（实）终（重）谨记（及） 会计要素及其确认条件 资产、负债、所有者权益、收入（日常）、费用（日常）、利润（日常+非日常） 计 量 属 性 历史成本 【提示】原来买时花的钱 重置成本 【提示】现在重新买个一样的需要花的钱 可变现净值 【提示】卖出去能拿到的钱-为了卖出去花的费用（包括进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用） 现值 【提示】未来能拿到的钱折合到现在值多少钱 公允价值 【提示】市场公允价 ? 会 计 等 式 资产= 负债+所有者权益 财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据 P11交易或事项对会计等式的影响-9项 收入-费用=利润 经营成果等式或动态会计等式，是编制利润表的依据 ? 会计 科目 按反映的经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、共同类（略） 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 总分类科目、明细分类科目 账户 资成费借加贷减，负所收借减贷加 账户性质 账户结构 余额 期末余额计算 ? 资产类、 成本类 借增贷减 一般在借方，有些账户可能无余额 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 ?负债类、 所有者 权益类 借减贷增 一般在贷方，有些账户可能无余额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 损益类 收入类：借减贷增 费用类：借增贷减 期末结转入“本年利润”账户计算当期损益，结转后无余额 ? 借贷记账法下的试算平衡 发生额试算平衡的直接依据：“有借必有贷，借贷必相等” 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益 会计凭证 原始凭证 分类、基本内容、 填制要求（重要）、审核 记账凭证 会计账簿 分类、登记要求、格式与登记方法、对账与结账（账证核对、账账核对、账实核对）、结账、错账更正 划线更正法:适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正法:适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充登记法:适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 特点 直接根据记账凭证登记总分类账 先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 优点 简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减轻了登记总分类账的工作量 减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡 缺点 登记总分类账的工作量较大 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工 科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济业务较多的单位 经济业务较多的单位。 财产清查 财务报告 略 第二章　资产 库存现金处理情况归类 情形 原因 提示 账务处理 现金 短缺 应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 有人赔，记得要回来 其他应收款 属于无法查明原因的 没管好 管理费用 现金 溢余 属于应支付给有关人员或单位的 少给别人的，记得还人家 其他应付款 属于无法查明原因的 天