中国管理会计透视与展望.docVIP

中国管理会计：透视与展望 《会计研究}1995.11 理论探讨 甲固,管卿会≯前,甲固, 髫卿公唧 , 中国管理会计 透视与展望 .暨南大学会计系管理会计课题组无,. 自”两则两制”颁布实旅以来,我国会 计改革取得了突破性进展但是,这并不意味 着中国会计改革已经大功告成,将现行会计 的理论和实务与世界发达国家相比,我们还 存在很大的差距.同时,我们更应当看到,以 往的改革,基本上都局限于财务会计方面,而 作为现代会计的另一分支——管理会计,在 中国仍然处于低谷.为了解管理会计在我国 的教学和应用情况,我们拟出了18个问题, 就管理会计教学情况向14所高校的会计系 进行了调查I另拟出了24个问题.向部分企 业进行了调查在本文中,我们试图通过对上 述实证材料的分析,对中国管理会计的历史 与现状进行一些透析,并就中国管理会计未 来的发展,提出若干不成熟的意见,以此就教 于会计界同仁. 一 ,历史与现实透视 管理会计是本世纪初伴随被誉为”科学 管理之父的泰罗所创造的企业科学管理而 产生的.直到1952年,世界会计师联合会才 正式承认了”管理会计”这个名词,如从那时 算起,至今不过42年的历史.管理会计为我 国会计界所知不过是近10多年来的事.70 年代末80年代初,我国着名会计学家余绪 缨.李天民教授等先后编着教材,比较系统地 介绍了当时西方国家流行的管理会计的内 容.从那时起,各地高等财经院校陆续地在会 计专业开设了管理会计课程,由专题讲座到 选修课,再到必修课I由一般课程到重点课 程,再到核心课程从我们对14所院校的调 ]4 查结果来看,其中有13所院校已将管理会计 作为核心课程.该门课程的授课时效,也在由 少到多逐步增加.目前14所院校中最高者为 80学时,最低者为51学时,平均65学时学 生学习管理会计的积极性也日益增长,14所 院校中回答”与学习财务会计积极性相同 的有9所,回答”比学习财务会计热情更高” 的有4所.”低”的仅有1所.在教学方法上. 也在不断地改革与创新,由原来的只注重于 让学生树立管理会计观念的教学方式,逐步 转化为采用分析解剖案例,注重培养学生解 决实际问题能力的教学方式. 近几年来,在我国会计理论界,管理会计 的研究也取得了一定的成绩.首先,引进和介 绍了西方管理会计的新的研究成果和最新发 展动态其次,各院校相继编写了管理会计教 材.我们调查的14所院校中,有8所院校是 采用自己编写的教材.第三,对如何在我国运 用管理会计的方法,进行了积极的研究.第 四,初步涉及了管理会计理论体系的研究. 由于各高等院校相继开设了管理会计课 程,近几年国家组织的会计师职称考试也增 加了管理会计内容,伴随社会上学习会计的 热潮,管理会计课程进入了各类不同的会计 培训班,使了解管理会计的人越来越多.再加’ 上10多年来,我国改革开放的深入发展,大 量地引进国外的先进管理经验,管理会计在 实际中的应用也逐年增加.在我国的大中型 企业中,量本利分析,责任会计的实施龋有成 效.变动成本法,零基预算,净现值法等管理 会计的方法也倍受青睬.尤其是责任会计,伴 随着经济责任制的实施,许多企业结合自身 的特点,创造了不同的做法.由于实际应用的 成功,反过来又促进了理论研究的深入目前 在我国出版的责任会计方面的专着有好几 种,在教材体系方面也形成了以中国人民大 学为代表的单独成科的做法在专业期刊发 表的论文中,关于责任会计与财务会计的关 系,形成了单轨制和双轨制两种不同的观点. 这在理论和方法上都丰富了西方的责任会 计,具有鲜明的中国的特色 可以认为,在我国,管理会计不论在教 学,还是在理论研究或实践上,均取得了一定 的成绩,但同时,我们也应看到还存在着许多 不足. 首先,我国管理会计的研究基本上仍未 完全脱离翻译介绍的阶段,联系我国实际的 东西较少.在我f『丁调查的14所院校中,对管 理会计的教材没有系统总结中国管理会计 的内容,或者郎使有也很少”的回答者有13 个,回答”根本投有”的有1个,从一定程度上 反映了这一点. 其次,管理会计的理论队伍显得单薄,且 没有很好地组织起来,从而使得管理会计的 研究缺乏系统性. 第三,中国管理会计的研究与西方管理 会计研究所具有的相同之点是都偏重于方法 研究,不重视理论结构研究.对诸如管理会计 的性质,地位,目标,概念,原则等理论问题研 究甚少同时,在方法的研究过程中,也存在 着过份重视数学分析,追求复杂的数学模型, 使得这些方法成为象牙之塔中的陈列晶,无 法在实际的生产经营中应用,从而妨碍了管 理会计的推广. 第四,管理会计的教学不尽如人意目 前,大部分财经院校都把管理会计列为了会 计专业的核心课程,但是,各门有关课程之间 的关系没有完全理顺.14所院校中对管理会 计,财务管理,成本会计盼内容回答