营改增讲系义学员版.pptVIP

三、“营改增”政策解读 8、混合销售和兼营销售的区别 混合销售是指在同一销售行为中，同时涉及到“增值税”（货物销售）和“营业税”（非增值税应税劳务），但纳税人并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，或者一并征收增值税，或者一并征收营业税。 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）。 混业经营的特别规定 ①兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率； ②兼有不同征收率销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率； ③兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 三、“营改增”政策解读 9、进项税额 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票、农产品销售发票 运输费用结算单据 接受交通运输劳务进项抵扣的特别规定 ①从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额；如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。（分试点地区和非试点地区） ②从试点地区的一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣。