管理会计第四章-课件.pptVIP

管理会计 李永珍 本量利分析 本量利分析的基本公式 P=px-(a+bx) Tcm=px-bx cm=p-b Tcm=cm×x Tcm=a+p cmR=Tcm/px或=cm/p bR=b/p或bx/px cmR+bR=1 DOL=Tcm/P 第三节、成本预测分析 一、意义 二、步骤 三、预测方法 二、资金需用量预测的常用方法 1、销售百分比法 1、销售的 定性预测 判断分析法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 产品寿命周期推断法 二、方法 2、趋势预测分析法 应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。首先把企业的销售历史资料按时间顺序排列下来，用数理统计的方法来预计、推测计划期的销售数量或销售金额，故亦称“时间序列预测分析法”。 1、平均法 2、回归分析法 二、具体方法及举例 （一）平均法：以过去若干期销售量的平均数作为未来销售量的一种预测方法。 其中有：算术平均法、移动平均法、 加权平均法、平滑指数法 1、算术平均法 计划期销售预测值 （x）= 各期销售量（或销售额之和） 期数 = ∑xi n 实例1：假定南海糖业公司，今年下半年销售蔗糖的六个月的历史资料，如图所示： 144 146 134 142 136 138 蔗糖（吨） 12月 11月 10月 9月 8月 7月 月份 要求预测明年1月份蔗糖的销售量。 x=140(吨) 预计未来的实际销售量将会在多大程度上偏离这个平均数 标准差 σ= 2、移动加权平均法 计划期销售预测值 （x）=各期销售量（额）乘以其权数之和 西方统计学家修订公式： 计划期销售预测值 (x)=∑Wixi＋b ∑Wi=1 平均每月销售变动趋势值 (b)= 后一季度每月平均实际销售量（额） 前一季度每月平均实际销售量（额） － 3 实例2：假定南海糖业公司，今年下半年销售蔗糖的六个月的历史资料，如图所示： 144 146 134 142 136 138 蔗糖（吨） 12月 11月 10月 9月 8月 7月 月份 要求：根据10、11、12月三个月的观察值，按照移动加权平均法，预测明年1月份的销售量。 解：1、先计算平均每月的销售变动趋势值（b）: b=0.89吨 2、令∑Wi=1 （w1=0.2,w2=0.3, w3=0.5) x=134*0.2+146*0.3+144*0.5+0.89=143.49 移动平均加权平均法即考虑近期的发展趋势，又根据时期的远近分别加权，因此预测结果比较接近实际情况 3、指数平滑法 计划期销售预测值（x）=（平滑系数×上期实际销售）+ （1-平滑系数） ×上期预测销售数 或 αA+(1-α)F - 实例3：依前例，假定南海糖业公司今年12月蔗糖的实际销售量为144吨，原来预测12月的销售量为148吨。平滑指数若采用0.7。要求按指数平滑法预测明年1月的蔗糖销售量。 解：预计销售量=αA+(1-α)F =145.2吨 指数平滑法实质上也是一种加权平均法， α和 1-α都是权数，这个方法可以排除实际销售中包含的偶然因素的影响。但确定权数带有主观成分，平滑系数越小，近期实际数对结果影响越大，反之影响越大， α可依实际灵活掌握。 （二）回归分析法：利用微分极值原理对 过去若干期销售资料进行加工，求出回归预测模型加以预测未来销售量的预测方法。时间与销售量的回归 令：销售量Q = a + bt t —— 修正时间 若已知观测期为奇数，则t的取值：中间的观测期为0，其余各期t值以±1的级差增减。(例如…-3,-2,-1,0,1,2,3,…) 若已知观测期为偶数，则t的取值：中间两观测期为+ 1、- 1，其余各期t值以±2的级差增减。(例如…-5,-3,-1,1,3,5…) 当∑ t = 0，运用回归分析法有：