审计业务培训课件.ppt

一、审计、鉴证、认证及服务业务 2.鉴证的对象 鉴证服务的审计对象包括财务信息与非财务信息，其遵循的相关准则是鉴证准则，需要审计人员具有相应的专业能力才可提供该类服务。 3.鉴证业务的种类 鉴证服务包含审计服务，是基于客户以书面认定为载体的历史的、正在或将要发生的相关信息(包括财务与非财务信息)与既定标准的相符程度做出专业判断。 六、审计种类 （三）按照审计范围分类 审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计专题调查和特种目的审计。 （四）按照检查详细程度分类 审计按照检查详细程度可以分为详细审计（百分之百审计）和抽样审计。 （五）按照审计实施时间分类 审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计。 （六）按照审计实施地点分类 审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。 （七）按审计延续性分类 审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。 四、特定项目的财务审计 （五）收入审计 收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入等。 四、特定项目的财务审计 （六）费用审计 费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，包括成本和费用。 四、特定项目的财务审计 （七）利润审计 利润是企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的，与所有者投资资本或者像向有者分配利润无关的利得或损失。 五、专案审计 专案审计，是指审计机构和人员对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的审计。对严重违反国家现金管理、结算 制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计,均属于专案审计。 六、财务审计组织方式 （一）按照财务报表项目实施 1.优缺点 一般而言，对财务报表的每个账户单独进行审计的方式，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于审计效率的提高。 2.适用范围 实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情况下，也可以采用该组织方式。 六、财务审计组织方式 （二）按照业务循环实施 此种方式是把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，也称为循环法。 1.优点 此种方式更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况，不仅可加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且由于将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，增强了审计人员分工的合理性，将助于提高审计工作的效率。 六、财务审计组织方式 2.适用范围 控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序基础上进行的，而了解内部控制主要是评价控制的设计以及是否得到执行，与被审计单位的业务流程关系密切，因此，对控制测试通常应采用循环法实施。对交易和账户余额的实质性程序，既可采用账户法实施，也可采用循环法实施。但由于控制测试通常按循环法实施，为有利于实质性程序与控制测试的衔接，提倡采用循环法。 3.业务循环的划分 六、财务审计组织方式 七、财务审计策略 （一）财务审计策略的含义 财务审计策略是指审计人员为实现财务审计目标而安排的有利于保证审计质量、节约审计成本和提高审计效率的工作方式和业务方针。 （二）制定财务审计策略考虑的事项 1.审计范围。 2.报告目标、时间安排及所需沟通。 3.审计方向。 （三）财务审计策略的内容 财务审计策略应能恰当地反映审计人员对审计范围、报告目标和审计方向考虑的结果。 一、业务经营审计 （二）业务审计的流程 1.评价被审计单位的业务经营效益 2.确定实现经济效益的途径，提高被审计单位的业务经营效益 （三）业务经营审计的目标 1.业绩评估。 2.确定改进时点。 3.提出改进或未来活动的建议，在业务经营审计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大。 二、内部控制审计 （一）内部控制审计目标 内部控制审计目标是检查并评价内部控制的设计与运行是否有效。 二、内部控制审计 （二）内部控制审计的对象 控制环境，即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。 风险评估，即分析企业风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。 控制活动，即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施