如何防范和应对行政执法风险.pptVIP

对待法律的基本态度 “法律之上的利益”？ 降低或改变长远目标？ 应然与实然的关系 1、实施行政行为应有相关依据 （征税、处罚、强制……） 如何理解： “对于公权力，法无明确授权即禁止； 对于私权利，法无明确禁止即授权”？ 确定行政行为依据时的两种情形 有冲突 无冲突 《征管法》第三条 　 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 　　 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见 国税发〔2007〕39号 （十）上级税务机关督促查办的案件，下一级税务机关应当自收到《重大税收违法案件督办函》之日起3个月内结案，并在案件查结后10日内向上级税务机关报送《重大税收违法案件结案报告》，报告全案查处情况。如情况特殊确实无法按期结案的，下级税务机关应当在规定结案期限5个工作日之前向上级税务机关提出延期申请，经上级税务机关批准后适当延长办案期限。 　（十三）各地税务机关应当严格按照查处时限查结案件。案件违法事实查清,税款、滞纳金、罚款全部组织入库, 案件达到移送标准，已经移送公安机关的，认定为案件查结；案件违法事实基本查清，税款、滞纳金、罚款基本组织入库，经税务机关采取税收保全或者强制执行措施，纳税人已无可执行财产，案件达到移送标准，已经移送公安机关的，纳入遗留案件管理，不再列入年度考核案件基数；案件查处已进行18个月以上，没有新的情况和线索出现，致使案件查处无法进一步深入，经报上级税务机关同意，纳入遗留案件管理，不再列入年度考核案件基数。 房产税的几个法律问题： *确定房产归属的标准是什么？ 不动产物权设立、转移的标准 *如何获取房产所有人的信息？ *如何认定房产税纳税主体？ 房产所有人？房屋使用人？如何看待他 们之间就房产税缴纳问题达成的协议的 效力？ *对房产税纳税人实施强制应注意哪些问题？（结合“强制”） 税务机关对非从事生产经营的纳税人能否直接实施强制？强制行为能否针对房产实施？已查封的房产能否出租？已出租的房屋能否查封并拍卖？（买卖不破租赁；承租人的优先购买权） ⑤纳税服务 纳税服务的有关规定 为什么要提升服务理念、强化纳税服务工作？ 如何正确看待纳税服务与税收执法的关系？ 税务机关应建立一个什么样的纳税服务体系？ 纳税服务新格局 有关纳税服务的几个主要规定： 《关于加强纳税服务工作的通知》国税发[2003]38号 《纳税服务工作规范(试行)》国税发[2005]165号 《关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》 国税发[2007]106号 《办税服务厅管理办法（试行）》国税发[2009]128号 《全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划》 国税发[2009]131号 《关于进一步规范办税服务厅内部标识有关问题的通知》 国税函[2009]524号 加强纳税服务的主要理论基础 社会契约理论 服务型政府 税收遵从理论 纳税服务与税收执法的关系 讲执法不讲服务 讲服务不讲执法 目前纳税服务的现状 “直击第一线” 暗访情况 2009年——纳税服务年 三年纳税服务规划目标 到2012年末，初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标，以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局。（12366） 最大可能地响应服务需求 最大限度地挖掘服务潜能 最大规模地整合服务平台 最大程度地提升自愿遵从 税务行政许可项目 1)指定企业印制发票 2)对发票使用和管理的审批（5种，部分被取消） 3)对发票领购资格的审核（取消） （区别：领购发票） 4)对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批 5)建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批（取消） 6)印花税票代售许可（行政合同？委托代征？） 申请使用经营地发票 拆本使用发票（取消） 使用计算机开票（取消） 批准携带、邮寄、运输空白发票（取消） 印制有本单位名称的发票