消费税制--外国税制.pptVIP

四、韩国的特别消费税 （三）消费税的申报与缴纳 1．凡出售制造，出厂应税货物的，应在次月月底前申报生产量、金额、税额、未交税款、免税额抵免及应退税款，并在申报期内缴纳税款。 2．将应税货物运出保税区并已申报进口的纳税人，应视作已履行纳税手续，但须于领取进口准许证时缴纳特别消费税。 3．不属进口但须缴纳关税的货物，按海关法规定斟酌不同细节处理。 4．应纳税娱乐场所的经营人须于次月底前申报并于申报期内缴纳应税税款。 一、韩国的特别消费税 （四）免税规定 1、不予征税。根据韩国税法规定，不予征税的情况包括： （1）由个人直接制造自用或家庭成员使用的货物（不包括由企业制造的货物）。 （2）按海关法适用简化税率的货物。 （3）超过1%酒精已征纳酒税的酒类。 （4）按人参经营法、畜产品经营法、药物、化妆品、医疗器械法、食品卫生法等没收的货物。 2、免税 　韩国免税的范围主要包括：（1）出口货物或供给驻韩外国军队的货物经申请可免纳特别消费税；（2）外交人员免税；（3）专卖商店免税。 第二节 发展中国家消费税制度--印度的消费税 （一）纳税人与征税范围 印度税法规定，消费税的纳税人，是在印度境内从事生产、销售、进口应税商品的自然人和法人。 印度宪法授予中央和地方政府有权征收各类税收。因此，邦政府也有权开征消费税，法案、法规和税率每个邦都各不相同。但只有中央政府享有对在印度生产的烟草及其他物品（酒精饮料及麻药由州政府征税）的消费税征税权。 印度列举了114种征税物品。 * 第七章 消费税制 第一节 消费税概述 第二节 发达国家的消费税制度 第三节 发展中国家的消费税制度 第四节 中东欧国家的消费税制度 第五节 比较与思考 比较与思考 根据消费税的国际发展趋势，如何完善中国的消费税制度？ 消费税的功能定位应如何创新，消费税的范围是否应拓宽？ 如何理解环境税的重要地位？中国能否开征环境税？ 第一节 消费税概述 消费税的产生和发展 消费税的功能定位 消费税的征税范围 消费税的计税方法 消费税的税收负担 消费税的改革及发展趋势 一、消费税的产生和发展 消费税的界定 一种解释认为，消费税(excise tax)是指对商品销售课征的税，属于间接税的范畴。 另一种解释认为，消费税就是指对消费支出课征的税，简称支出税（Expenditure Tax）。 一、消费税的产生和发展 古罗马帝国时代，农业、手工业逐渐有了发展，对商品课征的各种税，如盐税、酒税、矿产品税、皮毛税等，即消费税。 19世纪中叶以后，由于以所得税为代表的直接税制体系的发展，作为商品课税主要形式的消费税占各国税收收入中的比重已经下降，但因其具有独特的财政功能和经济调节作用，仍受到各国政府的普遍重视 。 OECD成员国消费税占税收总额的平均比重为10.8%，消费税占GDP的比重为3.7% 二、消费税的功能定位 （一）消费税的特征 1、目标明确，调节灵活 消费税是对某些消费品和消费行为征收的一种税。它具有选择性、灵活性特征，导向性强。 2、税负弹性大，政策鲜明 消费税是按照选定的消费品分别确定不同税率，项目之间的税负水平弹性很大，高低悬殊。这种多税率、差距大的特点，体现了国家有关政策的需要 。 3、财源集中，征收方便 4、易于控制减免税 （二）消费税的调节能力 按照消费税的具体调节功能，消费税可以分为四种类型 ： 1、限制性消费税 最大特点是通过课征消费税来抑制或限制某些特定产品的消费或相关的行为，即“寓禁于征”。 2、奢侈品消费税 主要是针对增值税或销售税普遍调节的缺陷而特别设立的。 （二）消费税的调节能力 3、使用费性质的消费税—汽车消费税 这是世界公认的具有使用费性质消费税。 包括：（1）汽车燃料税；（2）购买汽车需要交纳的货物税；（3）与汽车的所有权或使用有关的税 。 4、体现政府特定政策的消费税—环境税 环境税是以法律形式明确规定污染环境者要根据其排放污染物的种类、浓度和数量课征的一种税，这一种特别的消费税 。 三、消费税的征税范围 （一）影响消费税征税范围的因素 1、体现寓禁于征的精神 2、抑制消费，引导正确的消费方向 3、体现政府的某些政策意图 4、税源大，可提供充裕收入的项目 5、历史因素 （二）消费税的课征范围 从世界上开征消费税的各国实践看，消费税的征税范围主要分有限型、中间型和延伸型三种类型 : 1、有限型消费税 2、中间型消费税 3、延伸型消费税 1、有限型消费税 有限型消费税的征税范围仅限于传统的货物项目 包括：烟草制品、酒精饮料、石油制品，以有机动车车辆和各种形式的娱乐活动，此外，有的国家还包括糖、盐、软饮料等某些食物制品，以及钟表、水泥等。 从总体上看，有限型课征