企业所得税法.PPTVIP

应纳税额的计算 1、核算征收方式下应纳税额计算的公式 2、企业所得税的税收优惠 3、境外已纳所得税税额的抵免 * 企业所得税法讲义 * 核算征收方式下应纳税额的计算 应纳税额 ＝（境内应纳税所得额×适用税率 －减免税额－抵免税额）+境外 需补交的金额 * 企业所得税法讲义 * 企业所得税的税收优惠 特定主体的减免 特定项目或特定行业的减免 税收优惠的过渡期 * 企业所得税法讲义 * 特定主体的减免 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 对非居民企业的税收优惠。 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 * 企业所得税法讲义 * 小型微利企业 是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业： 制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * 企业所得税法讲义 * 借款费用 扣除标准： 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，据实扣除； 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，允许扣除。 * 企业所得税法讲义 * 关联方利息支出的扣除 企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：　　（一）金融企业，为5：1；　　（二）其他企业，为2：1。　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。　　三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。 * 企业所得税法讲义 * 外币交易的汇兑损失 企业在外币交易中产生的汇兑损失，以及纳税年度终了后将人民币以外的货币性资产、负债按期末即期汇率折算为人民币产生的汇兑损失，除已计入资产成本及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 * 企业所得税法讲义 * 业务招待费 按实际发生额的60%扣除，最高不得超过销售（营业）收入的5‰。 例：企业销售收入为1000万，当年业务招待费的发生额为10万元。 * 企业所得税法讲义 * 广告费和业务宣传费 企业每一纳税年度实际发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％(含)的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。 例：企业08年销售收入为1000万，当年税前列支的广告及业务宣传费为200万。 企业09年销售收入为1000万，当年税前列支的广告及业务宣传费为120万。 * 企业所得税法讲义 * 提取的用于环境、生态恢复等的专项资金 企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除； 提取资金改变用途的，不得扣除，已经扣除的，应计入当期应纳税所得额。 * 企业所得税法讲义 * 劳动保护支出 企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 * 企业所得税法讲义 * 固定资产租赁费 经营租赁：按租赁年限均匀扣除； 融资租赁：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。 * 企业所得税法讲义 * 管理费用支出 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 * 企业所得税法讲义 * 不得扣除项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）公益性捐赠以外的捐赠支出；