企业内部控制流程——成本费用.docxVIP

第 11 章 企业内部控制流程——成本费用 11．1 成本费用核算与控制 11．1．1 成本费用核算流程 1．成本费用核算流程与风险控制图 成本费用核算流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 总经理 财务总监 财务部经理 会计人员 相关部门 段 如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失 如果成本费用核算与 客观经济事项不符， 产生人为降低成本的 现象，会导致企业的 权益受损  开始 1 制定成本费 审批 审核 用核算制度 4 审核上报的 原始凭证 5 根据原始 审核 凭证编制记账凭 6 进行成本 费用项目归集分配 编制明细账 和总账 7 定期编制 审批 审核 审核 “成本费用报表” 8 整理、存 结束  D1 2 产生成本 费用 3 收集、分 类、整理并汇总成本原 D2 始 上报原始 凭证 D3 2．成本费用核算流程控制表 成本费用核算流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批 段 D1 2．成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行 3．各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总 制 4．会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证 D2 5．会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核 6．记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配 7．财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审 D3 批 8．会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档 相 应建 ? 成本费用核算制度 关 规范 ? 成本核算费用确认制度 规 参照 ?《企业会计准则—基本准则》 范 规范 ?《企业内部控制应用指引》 文件资料 ?“成本费用报表” 责任部门 ? 财务部、相关部门 及责任人 ? 总经理、财务总监、财务部经理、会计 11．1．2 成本费用控制流程 1．成本费用控制流程与风险控制图 成本费用控制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 总经理 财务总监 财务部 相关部门 人力资源部 段 如果成本费用预测不 科学、不合理，可能 因成本费用支出超预 算或者预算外支出而 导致企业权益受损 如果成本费用的核算 和相关会计信息不合 法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真  开始 1 审核汇总 编制“部门各部门预算 预算表” 制定“总2 审批 体费用预算 配合表“ 3 4 制定奖惩 分解各部门 任务指 措施 5 制定各部 审批 审核 门 “绩效 考核表” 7 6 按成本费用 下达各部门 预算安排 组织实施各 任务指标 费用支出 项考核工作 8 权限外 填写报销单 审批 审批 审核 和上报原始 权限内 9 凭证 审核原始凭  D1 D2 D3 如果成本费用支出未 经适当审批或超越授 权审批，可能会产生 重大差错或舞弊、欺 诈行为，从而使企业  证和报销单 10 合格 是 按规定办理 报销事宜 结束  否 2．成本费用控制流程控制表 成本费用控制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶 段 控  D1 1．各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核 2．财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批 3．公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标 4．人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施 5．财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表” 6．财务部下达各部门的任务指标 制 D2 7．相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作 8．相关部门填写报销单和上报原始凭证 9．申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单 10．财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如 D3 果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续 和递交相关凭证 相 应建 ? 成本费用核算制度 关 规范 规 参照 ? 企业会计制度 范 规范 ?《企业内部控制应用指引》 ?“部门预算表” 文件资料 ?“总体费用预算表” ?“绩效考核表” 责任部门 ? 财务部、人力资源部、相关部门 及责任人 ? 总经理、财务总监 11．2 成本费用目标与预测控制 11．2．1 成本费用目标确定流程 1．成本费用目标确定流程与风险控制图 成本费用目标