研发费加计扣除优惠政策培训教材.ppt

研发费加计扣除优惠政策培训  2017年11月 2015年修订完善研发费加计扣除政策 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年97号） 2017年提高科技型中小企业研发费加计扣除比例政策 《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》( 财税〔2017〕34号） 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知》（国科发政〔2017〕115号） 《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）  一、享受政策各环节应注意的问题 享受政策各环节 应注意的问题 研发活动环节 享受优惠环节 科技型中小企业入库 转请机制 研发活动环节四大关键节点 研发立项 签订合同 研究开发阶段 决算阶段 研发立项 1.企业收集整理自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，留存备查。 2.组建研发团队时，将自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单留存备查。 3.研发项目立项时，应参照97号公告的样式设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 签订合同 特别提醒： 凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。 签订委托、合作研发合同后，受托方、合作方及时到科技部门登记，并传递给委托方、合作另一方。委托方、合作方将取得的经科技部门登记的研究开发项目合同留存备查。 研究开发阶段 辅助账注意事项 财务人员对实际发生的研发费用及时进行会计处理，同时按要求编制辅助账。 决算阶段 集中研发注意事项 采取集中研发方式的，应将集中研发项目研发费决算表收集整理，留存备查。 科技型中小企业入库登记环节注意事项 入库登记（取得入库登记编号） 四步得编号：1自主评价、2在线填报、3科技部门确认、4公示无异议 信息更新 1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重复入库流程 享受优惠环节 国家税务总局公告2015年第97号规定的企业留存备查资料主要包括： 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； “研发支出”辅助账； 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 省税务机关规定的其他资料。 备案 企业在不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。科技型中小企业需将按规定取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。 报送《年度财务会计报告》 企业享受研发费用加计扣除政策的，在年末根据研发费用辅助账汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。 在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。 年度申报： 填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第22行 填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》 2016年度明确在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计” 下一步将修改申报表 转请机制 《财政部 国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条规定税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。 科技部、财政部、税务总局联合下发《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号），对财税119号规定的异议转请机制具体化、制度化，进一步规范完善了争议解决机制。 转请机制具体内容 ⒈建立工作机制。建立工作协调机制，加强工作衔接，形成工作合力，切实加强对企业的事前事中事后管理和服务，确保政策落实、落细、落地。 2.开展事中、事后异议项目鉴定。税务部门对企业享受加计