我国商业银行内部控制建设问题研究.doc

我国商业银行内部控制建设问题研究 第一章 绪论 1.1 研究背景 　　20世纪80年代以来，特别是进入90年代，各国金融在自由化、创新化、国际化、市场一体化过程中，风险问题日渐突出，集中反映在频繁爆发于各个国家和地区的金融业、主要是银行业的危机和动荡。银行业的危机与动荡不仅直接影响着各个国家的国民经济发展及国民利益，而且直接威胁着国际经济金融秩序的稳定。“下一次国际经济危机可能起源于一次银行业危机”，IMF总裁M．康德苏的担心不是没有道理的。从世界各国大量的金融动荡或银行危机；尤其是银行破产倒闭案中，我们看到，尽管成因多样，但几乎无一例外地包括银行制度一一主要是商业银行内部控制管理一一这一根本性、基础性因素。其他因素则是通过银行制度这个内因而起作用。从具有数百年悠久历史的巴林银行倒闭，到曾有银行永不倒闭之神话的日本银行破产，以金融制度发达著称于世的美国储蓄贷款协会及商业银行的问题与困境，以及导致社会政局动荡的阿尔巴尼亚金融风波与引起全球震动的东南亚货币金融危机，几乎无一不是这样。 　　在我国，虽然尚无明显的金融危机发生，以及大规模的银行破产倒闭现象，然而，金融业、特别是作为我国金融业主体和基础的银行业不安全因素却大量存在，尤其是不断积聚的巨量银行不良资产，直接威胁着我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定。究其原因，除了旧体制的积弊，经济转轨时期经济改革及运行成本的转嫁，宏观金融监管乏力，以及日益加深的国际金融环境影响等因素外，银行体系、主要是商业银行内部控制的缺陷，是一个极其重要的方面。因此，借鉴国际经验教训，推进和完善商业银行内部控制建设，确保银行体系的安全、稳定与效率，防范金融风险，进而保障经济改革顺利进行和国民经济持续发展，便成为本文写作的基本动机。 1.2 研究目的和意义 1．2．1 研究目的 　　本课题拟通过商业银行内部控制问题的探讨和研究，提出推进和完善适应我国市场经济发展、具有现代文明社会文化底蕴的商业银行内部控制的基本内容及运行机制的基本思路。为在商业银行系统内建立一套以风险控制为特征的规章健全、责权分明、运作有序、自我约束、灵活高效的内部控制机制，畅通各商业银行各层级上下信息沟通的渠道，使管理层能迅速识别和纠正不良情况，形成上级行对下级行的纵向控制机制、组织与部门内部的自我约束机制、部门之间及前台与后台之间的横向约束机制。实现集约化、规范化经营，优化资产负债结构，把经营风险和经济案件降低到最小限度，确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行，确保发展战略和经营目标的全面实现，资源配置效率的提高和各项业务的稳健运行。提高资产质量、服务质量和管理质量，创造最大效益提供一些建设性观点和建议。 1．2．2 研究意义 　　加强商业银行内部控制具有十分重要的意义。一个健全的内部控制体系，不仅有助于保证商业银行实现经营目标，也有助于它维持可靠的财务与管理报告和实现远期效益目标；不仅有助于保证商业银行遵循适当的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，也有助于减少意外损失或银行信誉损失的风险。巴塞尔银行监管委员会通过对近年来发生的大量银行损失和倒闭破产案例的专门研究，得出了一个基本结论：内部控制失灵是导致银行损失和破产倒闭的重要原因，在我国已经加入WTO，面临着国际银行业严峻挑战的形势下，健全内部控制更是提高我国商业银行参与国际竞争能力的重要手段。 　　本课题研究有助于加强指导和督促商业银行内部控制工作，帮助解决一些内部控制工作中存在的困难，提高我国商业银行内部经营管理水平，改善、提高我国商业银行内部控制能力，更有效的防范金融风险，保障商业银行稳健经营，进而保障存款人利益以及整个金融体系的稳定。 1.3 国内外研究现状 1．3．1 国外研究动态 　　进入20世纪90年代以后，在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时，我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了，西欧、北美的商业银行没有发生较大的，多米诺式的经营风波，应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的。2001～2002年期间，巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况，巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国，德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士以及美国的银行监管当局和71家样本银行进行了调查。调查表明，银行内审组织最普遍的模式是实行集权化管理。所有被调查行证实，它们都建立了常设的内部审计职能部门。对大银行来说，其海外分行可能会设立一个内审部门，但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调。调查也表明，这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用，得益于建立了良好的银行公司治理结构。这次调查范围广泛，资料详实，基本反映了成熟的市场经济国家银行内部审计的现状，代表了国际银行业内部审计的发展方