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第5章 建筑企业资金管理;A公司是一家从事贸易活动的企业,公司的贸易量很大,不仅资金流入规模很大而且流速也很快。起初,该企业采用的是最原始的支付方式,即支票支付。
由于公司贸易量较大,每月对外支付的需求可能要达到上万笔以上,采用支票支付势必耗用大量的人力物力,而且手工操作难免会导致失误的发生,又不利于集团总部对于资金的管理。;1. 建筑企业资金
建筑企业资金是指企业所拥有和支配的财产物资的价值形态。
不同规模、不同业务性质的建筑企业,其资金来源及其构成各不相同。
依据来源渠道的不同,建筑企业资金主要包括自有资金、吸收资金、专项资金。
建筑企业生产经营活动的流动性、生产周期长等特点决定其在资金筹措、成本的核算、产品价格的制定、工程价款的结算等与其他类型企业有许多不同。
;资金的循环与周转是资金运动的主要形式。
建筑企业将资金运用于施工生产经营过程就形成了资金的循环与周转,这一过程可分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。
(1)购买建筑材料、设备是施工生产的准备过程;
(2)资金在生产中消耗和劳动者的作用下转化为另一种实物形态,即生产资金和成品资金;
(3)企业的资金从生产形态转化为产品资金形态,建筑产品生产完成。
(4)建筑产品销售过程。企业成品资金又转化为货币资金形态。
;(1)遵守国家财经纪律,保护国家财产;
(2)组织资金供应,保证企业生产经营需要;
(3)科学运用资金,降低资金使用成本;
(4)合理分配利润,提高企业经济效益。;1. 建筑企业固定资金管理的内容
建筑企业的固定资金是指在企业生产经营活动中,使用价值在多次生产周期内发生作用,其使用寿命超过一个会计年度,价值逐渐转移到建筑产品中去的那部分资金,其物质形态包括各类房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。
;(1)定期核定固定资产需用量;
(2)组织固定资产的采购验收、调配
(3)组织固定资产建设与维护;
(4)核算固定资金增减变化,维护投资者权益;
(5)定期进行固定资产的清查,及时处理闲置设备;
(6)按规定提取、使用大修理基金、折旧基金和有关专项基金;
(7)实行分管责任制,落实提高固定资金使用效果的措施;
;固定资产的核定就是确定建筑企业对固定资产的需要量,是企业固定资金管理的首要环节。
固定资产核定工作定期进行,一般安排下列时间:
(1)新建企业确定施工生产规模时;
(2)建筑企业施工生产任务有较大调整时;
(3)计划年度开始时;
(4)国家规定进行清产核资时。
;(1)产量定额法
是根据企业某项工程计划工程量和各类机械设备产量定额来确定机械设备需要量的方法。
计算公式:某种机械设备需要量=某项工程计划工程量/单台设备年产量定额 这种方法适用于主要施工机械设备需要量的核定。
;是根据企业计划建筑安装工作量和产值固定资金率来确定固定资产需用量的方法。
计算公式: 年度固定资产需要量=年度计划建安工作量?产值固定资金率
其中:产值固定资金率是固定资金占用与完成产值的比值,它一般根据企业历史最好水平结合现实发展情况确定。
该方法适用于行政管理的固定资产、工器具等零星固定资产需要量的核定。
;是根据辅助机械与主要施工机械比例关系来确定机械设备需要量的方法。
计算公式:
辅助机械需要量=主要施工机械数量×辅助机械与主要施工机械的比例;
其中:辅助机械与主要施工机械的比例可根据历史统计资料和机械定额确定。
该种方法于主要施工机械之外的其它辅助机械需要量的核定。;建筑企业的固定资产折旧是指以货币形式表现的固定资产在使有过程中,由于有形损耗和无形损耗而逐渐减少的转移到产品上去的价值。
在建筑企业生产经营过程中,其固定资产折旧费要按时提取并及时摊入建筑产品成本,其价值从产品销售收入或工程价款收中收回。
我国《企业会计准则》(简称准则)和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(简称税法),分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。
;企业应当对所有固定资产计提折旧,(不包括已提足折旧但仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地)。
我国税法规定:下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)已足额提取折旧,仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
; 由于建筑企业的固定资产有不同的来源,有的是外购,有的是自建,应依据不同来源分别确定其计提折旧的基数。
(1)外购的固定资产
(2)自行建造的固定资产
(3)融资租入的固定资产
(4)投资取得的固定资产
(5)非货币性资产交换取得的固定资产
(6)债务重组取得的固定资产
(7)改建的固定资产
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