费用核算及涉税处理讲义.ppt

1.开办费的核算及税务处理 小企业在筹建期间内发生的开办费包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用。 开办费在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 九、关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号） 【税务处理】 （1）会计核算 2.业务招待费的核算及税务处理 小企业发生的业务招待费，在“管理费用”中据实列支。 销售（营业）收入，具体包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第512号） 【税务处理】 ABC公司2×13年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，投资收益200万元，营业外收入12万元，企业所得税视同销售收入100万元 。本年度该公司用银行存款支付业务招待费25万元。 则ABC公司应作如下会计处理： 借：管理费用