账户与复式记账.pptxVIP

第四章 账户与复式记账第一节 账户与会计科目第二节 复式记账原理第三节 借贷记账法第四节 总分类账户和明细分类账户第一节 账户与会计科目（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动过程及其结果的一种工具。 设置依据：根据会计科目设置 基本特征：具有一定的结构 主要作用：分类、连续地记录经济业务 重要地位：设置账户是会计核算的专门方法之一（二）账户的结构1. 账户的基本结构 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。总 账会计科目：原材料2012年凭证号数 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转 1甲材料入库10 000借2转 2发出甲材料 5 000借（略）331本月合计50 00035 000借45 000账户的基本结构? 完整的账户结构包括账户名称 、日期 、摘要 、凭证号数 、金额 左方 库存现金 右方 期初余额12 250.00本期增加16 800.00 本期减少15 050.00本期发生额15 050.00 本期发生额16 800.00期末余额14 000.00 （二）账户的结构 2. 账户基本结构的简化形式——T形账户 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 ☆ 账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额 ☆ 哪方记增加或减少数由记录的经济内容性质和记账方法决定（三）账户的分类 按提供信息的详细程度总分类账户明细分类账户资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户反映企业财务状况期末一般都有余额也称为实账户 按经济内容 反映企业经营成果期末经结转一般无余额也称为虚账户负 债会计要素资 产所有者权益收 入费 用利 润应付账款主营业务收入销售费用库存现金实收资本本年利润应交税费管理费用原 材 料资本公积其他业务收入利润分配会计科目第一节 会计科目与账户二、会计科目（一）含义 对会计对象的具体内容即会计要素的具体内容进行分类核算而确定的项目，并以此为依据设置账户。 （二）设置会计科目的原则1. 全面、系统地反映会计要素的特点和内容2. 满足信息使用者的需要3. 适应经济业务发展需要，并保持相对稳定4. 统一性与灵活性相结合 5. 会计科目要简明、适用（三）会计科目的分类资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类 1. 按内容分类 2. 按级次分类 总分类科目明细分类科目负债类资产类负债类所有者权益类资产类所有者权益类损益类成本类利润类收入类费用类（三）会计科目的分类1. 按内容分类☆与经营成果计算直接有关的收入和费用《企业会计准则》对会计科目的分类方法☆利润所有权归属于所有者☆与成本计算有关的部分《基础会计》教材对会计科目的分类方法 应付账款 沿海公司 鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目（三）会计科目的分类2. 按级次分类? 总分类科目 —— 对会计要素的具体内容进行总括分类 反映总括性核算指标? 明细分类科目—— 对总分类科目的内容再做详细分类 反映核算指标详细、具体情况（三）会计科目与账户的关系? 相互联系： 账户根据会计科目设置，账户的名称就是会计科目 ? 相互区别： 外表形式不同 发挥作用不同第二节 复式记账原理一、记账方法概述（一）单式记账法 通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务。借方 原材料 贷方【例】 购买材料1 000元，货已收到，款尚未支付单式记账不予记录借方 应付账款 贷方×××1 000借方 原材料 贷方【例】 购买材料3 500元，货已收到，款尚未支付复式记账3 500借方 应付账款 贷方3 500（二）复式记账法1. 基本含义 对任何一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的对应账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 （二）复式记账法2. 主要特征 —— 与单式记账法相比较 需要设置完整的账户体系，增设实物性资产以及收入、费用和各种权益类账户 对所有财产和全部权益的增减变化，及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全面、系统的反映 对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录，反映其来龙去脉 根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期的会计记录进行综合试算，检查账户记录是否正确☆规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等经济业务（交易或事项）资 产权 益☆规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等表示增加表示减少二、复式记账的理论依据和基本原则（一）理论依据 资金运动的内在规律性，即各种