2012年初级会计实务专题讲义1--货币资金.docxVIP

专题一 货币资金 一、本专题主要内容 （一）现金的清查 1．现金短缺 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 ①按实际短缺的金额 ②由责任者赔偿部分 管理费用 ③按实际短缺的金额扣 除应由责任人赔偿的部分 后的金额 2.现金溢余 其他应付款 待处理财产损溢 库存现金 ②按应支付给有关人员或 ①按实际溢余的金额 单位的部分 营业外收入 ③按实际溢余的金额超过 应支付给有关人员或单位 的部分后的金额 （二）银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 （三）其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 银行存款 其他货币资金 材料采购（等） ① 存入 ② 使用 应交税费 ③余款退回 二、专题举例 【例题·计算题】甲公司 2010 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 117 万元转账支票，交存银行。该笔款项系甲公司销售一批商品的货款 100 万元，增值税 17 万元，该批商品成本为 60 万元。 ②12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司广告费 100 万元，并于当日交 给 B 公 司。 （2）12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 350 万元，银行转来对账单余额为 483 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司购货款登记入账，但银行尚未记账； ②B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行； ③甲公司委托银行代收 C 公司购货款 200 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12 月份甲公司发生借款利息 50 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）根据甲公司上述业务（1）的资料编制会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） [答案] （1） ①借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 ②借：销售费用 100 贷：银行存款 100 （2） 银行存款余调节表 2010 年 12 月 31 日 单位：万元 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 350 银行对账单余额 483 加：银行已收，企业未收款 200 加：企业已收、银行未收款 117 减：银行已付、企业未付款 50 减：企业已付、银行未付款 100 调节后余额 500 调节后余额 500 祝语 :要知道，亲人们永远是我们心中的依靠。不要去抱怨自己的亲人们对自己不好，其实是我们自己对他们要求和想得到的太多了。请想一想，从小到大，父母为我们付出了多少？再想一想。兄弟姐妹给过我们多少关爱？难道我们还不感觉愧欠的太多，还有什么可抱怨的。