诚实信用原则在税法上的适用问题分析.pdfVIP

第一、税收法律稳疋的权利。在税收成为影响国民经济发展和个 人选择的重要因素的情况下，保持税收规则的稳定是非常重要的。 第二、纳税便利的权利。当今世界各个国家的税收规则都以复杂、 多变和专业化著称，给纳税人带来巨大而不必要的成本和损失。 第三、行使纳税人权利便利的权利。从诚信原则的角度出发，纳 税人行使权利的时候有权要求征税机关给予方便。 第四、诚实推定的权利。政府必须推定纳税人诚实纳税，并以此 为出发点正确处理征税主体与纳税主体的关系，而不是带着纳税人不 诚信、试图偷税漏税的有色眼镜看待纳税人。 诚实信用原则适用于征税机关，主要体现在征税机关的税务行政 行为上，包括： 无效税务行政行为不具有公定力，自始就不产生任何法律效力。 宣告无效税务行政行为不受时效的限制。税务行政行为被宣布无效之 后、征税机关通过接应{j二为从纳税人处所获得盎勺一切，均应返还给纳 税人，所加与纳税人的一切义务均应取消，对纳税人造成的一切损失， 均应赔偿。 可撤销税务行政行为壕则上二也具有实质确定力，不受任意改变。 即使在形式确定力尚来发生，纳税人提起诉讼和人民法院审理期间， 征税机关自己已认识劐税务行政行为瑕疵的存在，要改变该行政行为 也要受到一定限制。 征税机关未经撤销或废止原税务行政行为，而径自以新的税务行 政行为取代之，此睁洁赖保护蓖【j{0则以跨程序拘束力的形式出现，禁 止征税机关作出不利于社会成员的变更。 第四章、诚实信用原则在我国税法上的体现及完善 我国税法在一一定程度土承认信赖利益的保护。诚实信用原则亦表 现于权利失效制度七： 第一、征税枕关约权利失效：我国税法对征税机关权秘失效的规 定，主要见于《税收征收管理法》第52条规定。 第二。、纳税入的龊利失效：我国税法对纳税人权利失效的规定， 主要见于纳税人的不当得到返还请求权的规定。 我国税法的立法目的并不完全符合诚实信用原则的要求。征纳双 方权利和义务的设定没有体现诚实信用原咂4的要求： 第一、纳税人在我国税法中一直是以义务主体的身份出现的，其 权利主体的身份被有意或无意地忽略了。 第二、对纳税人权利的规定不完善。 当前，我国税收诚信总体状况堪忧，税收诚信缺失比较严重。导 致这种状况的原因是复杂的、多方面的，既有社会的因素，也有失信 成本偏低的问题，同时还有深层次地制度因素：社会普遍缺乏与现代 市场经济相适应的诚信意识和诚信道规范：纳税人的非诚信；政府的 非诚信：税收主体信息不对称是造成税收诚信缺失的客观原因；失信 成本偏低是造成税收诚信缺失的重要原因。 税法的完善主要通过： l、文化构建：营造良好的社会氛围是发展税收诚信的文化基础： 政府诚信的构建；完善社会诚信监督体制：纳税人诚信的构建：税法 解释的诚信适用；更新税收观念，明确、规范妊税机关与纳税人的义 务与权利。 2、制度设计：在诚信管理体系各个环节中，诚信立法是重中之 重：建立以．税收基本法为核心的税收法律体系，完善税收立法诚层； 现有税法条文的完善。 t．伽七侈沣罄顿税收秽晦十亨 *；曲偿‘岢扫z口-蚋办嚣宛羽；商 信税收，征税机关必须要为纳税人创造公平、公开、公正的税收环境。 关键词：诚实信用原则税法适用 ABSTRACT The faith isoneofthefundamentalin good principle principles civillaw．The of ofthe faith had modem scopeapplicationgood principle a fromthedebtorthe of to trend constantly creditor,from expanding