第二次医药行业营销中相关收支的所得税处理.ppt

操作：合同金额降为97000元，同时约定如果20天内不能付款就加收3000的违约金，如果客户超过20天付款，结果一样；如果客户在20天内付款，结果就不一样：筹划前的销项税额为17000元，筹划后的销项税为16490元。由于其他条件相同，所以少交增值税510元 * * 提示：降低合同金额，附加违约金 能够在差旅费中列支的主要有： 交通费票据 住宿费票据 行李托运费票据 交通意外险票据 差旅补贴 在外用餐、购物、旅游景点门票等一律不等通过差旅费列支 * 9、医药企业常见费用支出 ——差旅费 第一条：所有的餐费都是业务招待费 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 第三条：你如果对第二条不理解，请参照第一条 ——招待费 * 9、医药企业常见费用支出 交际应酬费——差旅费 交际应酬费——会议费 交际应酬费——业务宣传费 交际应酬费——福利费 * 9、医药企业常见费用支出 企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应如何处理？ 1）有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票； 会计处理：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算。 税务处理：一般可以全额扣除。 ——会议费 9、医药企业常见费用支出 2）有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票； 会计处理：住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算 餐 费：管理费用—业务招待费 税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。 9、医药企业常见费用支出 3）有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。 会计处理：会议费：管理费用——会议费”或“销售费用——会议费”核算 住宿费：管理费用——差旅费”或“销售费用——差旅费”核算 餐 费：管理费用—业务招待费 税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。 9、医药企业常见费用支出 　《中央国家机关会议费管理办法》（国管财[2006]426号）规定， 会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。 会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。 9、医药企业常见费用支出 大连国税函[2009]37号规定： 五、关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。 9、医药企业常见费用支出 会议费证明材料应包括： 会议通知、会议时间、地点、经费预算、出席人员、参会签到、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 注意证明材料的完整性及合法性。 * 9、医药企业常见费用支出 1、视同销售收入流转税与所得税确认差异 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 增值税视同销售 自制 委托加工 外购 集体福利---个人消费-----非应税项目 投资-----分配------捐赠 1、视同销售收入流转税与所得税确认差异 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号） 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　 　 企业所得税视同销售 　（一）用于市场推广或销售 　（二）用于交际应酬 　（三）用于职工奖励或福利 　（四）用于股息分配 　（五）用于对外捐赠 　其他改变资产所有权属的用途 1、视同销售收入流转税与所得税确认差异 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 如何确认收入和成本： 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定视同销售收入；按生产成本确认视同销售成本 属于外购的资产，可按购入时的市场价格确定视同销售收入。按买入价格确认视同销售成本 企业所得税视同销售 1、视同销售收入流转税与所得税确认差异 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定: 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 企业所得税视同销售 企业向供货方收取的与商品销售