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PAGE PAGE 1 关于医院财务内部控制制度建设的思考 　　[摘要]加强医院财务内部控制建设有利于保证医院运营的合法性、医院运营资金高效和安全使用和维护医院资产的安全和完整性。当前我国医院财务内部控制管理中存在着认识缺失、机制不健全、人员整体素质不高等问题。为推进医院财务内部控制建设，应增强内部控制意识、健立健全内控制度、设立独立的内部审计机构等。加大监督力度，防范经济犯罪，才能保证现代医院健康、有序的发展。 　　[关键词]医院管理；财务内部控制；制度和机制 　　为推进我国卫生事业改革和促进现代医院健康发展，需要完善的医院内部控制制度。财务内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分，也是现代医院财务管理的重要手段，医院财务内部控制不仅要对财务基础工作的岗位、职责各个环节进行控制，更重要的是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动的全过程进行控制。因此，财务内部控制是确保医院各种资金资源的安全、有效和合理利用，是对医院各项经济行为实施协调、管理以及控制。财务内部控制的目的是为了实现医院经营活动的规范化、科学化、系统化。 　　作者简介：王金晶（1984-），女，浙江绍兴人，浙江大学医学院附属义乌医院，会计，研究方向：管理学硕士，财务理论与实务 　　一、医院财务内部控制制度建设的作用 　　（一）保证医院运营的合法性 　　医院运营的合法性强调的是医院要在国家法律允许的经营范围内开展医疗、教学、科研康复、保健等活动。其次，对医院所涉及的各项经济合同进行内部审计，能够更好地根据市场及医院发展的具体情况对合同进行认证、分析及讨论，对合同履行效果进行科学预测能够最大限度地防范合同风险。 　　（二）保证运营工作的高效率和有成效 　　财务报告反映医院的过去与现状，并可预测医院的未来发展，建立健全财务内部控制机制，对医院在进行医疗救治后洞中，合理地控制医疗成本至关重要，使医院的资金能够得到高效率、安全使用，保证医院跨级信息真实可靠，并能确保医院的先进、因银行存款的安全性，同时，可规范医院的收支标准，能切实查处擅自提高收费标准行为，有效防控违法违规行为的发生。 　　（三）维护医院资产的安全和完整性 　　建立财务内部控制制度，可有效实施资产监管机制，定期对医院的资产进行分析评价，保证了医院资产的安全和完整，防控医院资产流失。医院的固定资产是医院开展医疗活动的物质技术基础，而高效、安全和合理的使用流动资产可减少医院的运营成本，因此，加强医院的资产资源财务内部监控，制定合理的资产管理制度，资产报废和折旧制度，市医院的医疗设备、医用耗材、其他物资等实物资产的安全得以保证，也增强了医院的财务人员对资产管理的责任感和管理能力。 　　二、我国医院财务内部控制存在的问题 　　（一）认识缺失，意识薄弱 　　目前，有些医院认为财务内部控制只是各种规章制度的汇总，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时存在认识偏差，由于医疗市场竞争激烈，为了追求经济效益，有的医院片面强调管理的多样性，不仅导致原有的管理制度不能正常发挥作用，同时也干扰了医院财务内部控制管理在资产监管及规范财务行为方面的严肃性。 　　（二）医院财务内部控制制度不健全 　　有些医院财务内部缺乏相互监督和制约的机制，医院财务内部控制制度和职责规范形同虚设，落实不到位，财会人员分工不明确，部分岗位只对个人负责而忽略了医院的整体责任。因只强调经济效益，而制约了内部控制职能的发挥。各项内控制度的关系处理不当，影响了内控职能的有效发挥。 　　（三）费用支出过大，存在亏损风。 　　有的医院对财产物资管理薄弱，对采购、验收、付款等职责缺乏明确分工，由于审查制度不健全，有的经济业务数据也没有及时与会计记录核对，为医院财产流失埋下了隐患。 　　（四）信息化程度低 　　科学严谨的内控信息系统是提高医院内部控制效率的必要手段。先进的医院财务软件的运用以及收费系统的电算化，使得手工会计核算模式下的内部控制管理发生了重大变化。因此，目前医院滞后的信息系统严重制约了内部控制管理，必须尽快加以改进和完善。 　　（五）内控人员的整体素质不高 　　有些医院从事内部控制管理的专业人员紧缺，而有实践经验的财会人员又缺乏电算化知识和操作技能，从而导致医院内部控制管理滞后，影响了内部控制管理的实施效果。目前医院一些在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上都达不到基本职业素质要求。 　　三、推进医院财务内部控制制度建设的对策建议 　　（一）增强内部控制意识 　　《内部会计控制规范——基本规范》指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导加强重视，认识到内部控制的重要性，并以身作则，把内部控制视作医院管理不可缺少的一项内容。，充分调动各部门的积极性，使医院的医务人员自觉遵守规定，内部控制