小企业会计准则.PPT

Click to edit company slogan . 1. 房产税，车船税，土地使用税 ，印花税，通过营业税金及附加 2. 筹建期间的开办费直接计入管理费用 变化: 问题17 利润 1. 退回的所得税计入营业外收入 2. 汇兑收益通过营业外收入 （财务费用） 3. 无法支付的应付款计入营业外收入 4. 已确认的坏账又收回的，计入营业外收入 变化: 问题18 财务报表 1 . 利润表简化 并将投资收益从营业利润之下提到营业利润之上 2. 现金流量表是必须编制 并简化了 取消了A三组流入，流出小计 B投资和筹资两组的其他流入和流出,汇率变动对现金的影响等项目 3. 增加纳税调整和严重亏损的披露 变化: 《小企业会计准则》新旧衔接 初步账务处理: 小企业应当根据新准则的规定，结合自身实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。 对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自行设置。首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。 调整分录A: A 借：存货跌价准备 坏账准备 短期投资跌价准备 贷：利润分配—未分配利润 调整分录B: B“长期股权投资”科目新准则设置了“长期股权投资”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同，但核算方法有所不同。 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算。转账时，应将原账中“长期股权投资”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。 小企业制度中：权益法：按照被投资企业实现的净利润，小企业应享有的份额。 借：长期股权投资 贷：投资收益 小企业会计准则中：成本法：按照被投资单位宣告分派现金股利或利润，应当按照应分得的金额 借：应收股利 贷：投资收益 调整分录B: 2012年12月31日，A公司持有B公司50%的普通股，对公司有重大影响，采用权益法核算。期末，科目余额，长期股权投资120万元，其中成本100万，损益调整10万元。2013年3月，收到B公司发放的股利3万元。 2013年1月1日，转入“长期股权投资”110万元。 借：应收股利 3 贷：长期股权投资 3 案例: 调整分录B: 调整分录C: 甲企业2012年12月31日“无形资产”科目余额为800元。该无形资产为外购，外购成本为1000元。 借：无形资产1000 贷：累计摊销 200 无形资产 800 案例: 无形资产摊销 小企业会计制度中 借： 管理费用 其他业务支出 贷： 无形资产 如上述调整不切实可行的，应将原账中“无形资产”科目的余额直接转入新账中“无形资产”科目，也可沿用原账 调整分录C: 借：长期待摊费用 利润分配—未分配利润 (尚未摊销的开办费) 贷：长期待摊费用 调整分录D: 借：待转资产价值 贷：利润分配—未分配利润 调整分录E: 补充账务处理: 认真做好资产负债清查工作。 小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后，调整相关所有者权益。 2012年12月31日，甲企业在资产负债清查时盘亏现金1000元。经批准予以确认。 借：待处理财产损溢 1000 贷：库存现金 1000 借：利润分配——未分配利润 1000 贷：待处理财产损溢 1000 调整分录F: 案例: 新准则设置的“利润分配”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。 各项资产和负债所清查出的损益转入 相关资产减值准备科目的余额以及“待转资产价值”科目的余额转入 尚未摊销完毕的开办费转入 汇总调整: “利润分配—未分配利润”科目如为借方余额的，属于按规定提取盈余公积的小企业或者“资本公积”科目有贷方余额的小企业，还应依次冲减盈余公积和资本公积。 借: 盈余公积