消费税法律制度.PPT

* 五、应纳税额计算 （三）复合计征（卷烟、白酒） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 【考题?单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒2000公斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。 　A.6229.92　　B.5510　　C.4400 　　　D.4000 * 五、应纳税额计算 （四）特殊情况（掌握理论为主） 1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【记忆】“换、抵、投”按最高销售价格。 * 五、应纳税额计算 【考题?单选题】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　）。 　A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格 　B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格 　C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格 　D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格 * 五、应纳税额计算 3.包装物的处理 （1）销售 实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 * 五、应纳税额计算 （2）押金 包装物押金 增值税 消费税 取得时 逾期时 取得时 逾期时 一般货物 × √ × √ 白酒 √ × √ × 啤酒、黄酒 × √ √ × * 五、应纳税额计算 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（　）。 　　A.销售白酒而取得的包装物作价收入 　　B.销售白酒而取得的包装物押金收入 　　C.将自产白酒作为福利发给本厂职工 　　D.使用自产酒精生产白酒 【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（　）。 　　A.将自产的应税消费品用于职工福利 　　B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 　　C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 　　D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 * 五、应纳税额计算 4、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 * 五、应纳税额计算 （五）组成计税价格 1.自产自用 按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）实行从价定率的 ①组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率 * 五、应纳税额计算 （2）实行复合计税的 ①组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率 【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。 * 五、应纳税额计算 Page ? * 消费税法律制度 * 一、消费税的纳税人（了解） 在中华人民共和国境内“生产、委托加工和进口”消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 * 二、征税范围 （一）生产应税消费品 1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 其他方面：是指纳税人将自产自用的应税消费税用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 * * 二、征税范围 (二）委托加工应税消费品 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而