第09章__税制优化理论第02节税收原则：公平与效率.docxVIP

《公共经济（财政）学：原理与模型》 第 9 章 税制优化理论 第 9．2 节 税收原则：公平与效率 9．2．1 税收的公平原则 公平原则被公认为是首要的税收原则： 这一方面，是由于公平对于维持税收制度的正常运转必不可少； 另一方面，是由于税收对于收入分配的矫正是维护社会稳定所不可或 缺的。 所以，公平不仅仅是一个经济目标，而且是一个社会目标，甚至 后者比前者更重要。 税收公平原则应从两个角度来理解： 一是福利水平相同的人应缴纳相同的税收，即所谓的横向公平 (Horizontal Equity)； 1 二是福利水平不同的人应缴纳不同的税收，即所谓的纵向公平 (Vertical Equity)。 可见，公平原则的关键在于福利水平的定义及衡量，从这个意义上说，税收公平原则问题实质上就是税收公平标准问题。 依据不同的标准，人们对税收公平原则作出了许多种解释，大体可概括为两类：受益原则和纳税能力原则。 1、受益原则 受益原则(Benefit-Received Principle)认为：每个人所承担的 税负应与他从公共产品中获得的利益相一致。 根据受益原则，横向公平可解释为从公共产品中获益相同的人应 承担相同的税负；纵向公平可解释为从公共产品中获益多的人应承担 较多的税负，而获益少的人应承担较少的税负。 受益原则的实质： 受益原则实际上是将公民缴纳税款与政府提供公共产品看成一 2 种类似于市