第三章_存款业务核算 2.pptVIP

;学习目标;第一节 存款业务概述;（二）存款业务的种类;商业银行存款;二、存款账户的设置;（1）基本存款帐户：是企事业单位的主要存款帐户，是办理日常转帐结算、工资、奖金和现金收付的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。 （2）一般存款帐户：是企事业单位开立基本存款帐户后，根据资金管理需要，选择在其他银行开立的存款帐户，主要办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取。 　;3、专用存款帐户：是企事业因基本建设、更新改造或办理信托、代理业务、政策性房地产开发、信用卡等特定用途需要开立的帐户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金。 　;4、临时存款帐户：是企事业单位为临时经济活动或通过应解汇款及汇票解入的款项需要所开立的帐户，主要办理转帐结算和按规定办理现金收付。临时存款帐户原则上不使用支票结算。 ;提问：对于银行来说，存款业务是什么性质的业务？;（二）利息支出——损益类账户;（三）应付利息——负债类账户;第二节 单位存款的核算和管理;2、支取现金 借：吸收存款——X单位活期存款 贷：库存现金 注：现金支出业务，先记账后收款;（二）利息计算;例1 、甲企业6月1日存入50000元、6月5日支取20000元，6月15日存入8000元，6月20日结息，活期存款利率0.72%.;;;练习一;;（三）转账存取;（四）对账与销户;二、单位定期存款核算 （一）账户管理 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等。并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简称“证实书”)，同时销记表外科目： 付出：重要空白凭证——单位定期存款开户证实书 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。;单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。 支取定期存款时，须出具证实书支取手续，同时收回证实书。;（二）存入的核算;（三）支取本金的核算;（四）利息的核算;2.利率的选择 P44;例2、A公司2009年8月25日签发转账支票10000元，转为定期存款半年，存入是挂牌的半年期存款利率为2.25%。A公司于2010年2月25日到期支取。 ;例3、中国建设银行某支行2009年1月31日计提利息费用时，A公司半年期定期存款1万元，存入时年利率为2.25%，B公司一年期定期存款10万元，存入时年利率为2.52%；C公司两年前定期存款18万元，存入时年利率为3.06%。假设上述存款均为2009年12月31日前存入，存满本月，实际利率和合同利率差异较小，资产负债表日采用合同利率计算确定利息费用。;例4、D公司于2009年6月20日存入某银行定期存款20万元，存期一年，月利率为3.6‰，2010年6月20日到期，该单位于2010年7月5日来行支取，支取日活期存款月利率为1.5 ‰ ，计算利息并编制相关会计分录。;;;练习二;;第三节 个人储蓄存款业务核算;二、个人活期储蓄存款的核算;（二）利息计算;例6、2008年;账务处理;四、个人定期存款的核算; 存入： 整存整取 支取： ; 存入： 零存整取 支取： ; 存入： 存本取息 支取： ;例7、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，??月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。;（三）整存零取、零存整取的核算;（四）存本取息的核算;（五）定活两便的核算;练习三;;存整取定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌活期储蓄存款年利率为0.72%。 （5） 2012年3月21日，储户张卫来行支取2007年3月21日存入一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌一年期零存整取年利率1.71%。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。;